Контрольная работа: Судебно-бухгалтерская экспертиза
Вариант 4
На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы поставлен следующий вопрос:
1. «Какова сумма дохода, полученного Колесником М.А. совместно с Буриком В.В. от осуществления незаконной предпринимательской деятельности с использованием реквизитов ООО «Бурни» и ООО «Джоконда»
Исходя, из материалов дела следует, что в 2008 году гражданин Колесник М.А. и гражданин Бурик В.В. используя реквизиты предприятий ООО «Бурни» и ООО «Джоконда», зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к деятельности данных предприятий, осуществляли реализацию горюче-смазочных материалов, извлекая тем самым из этого доход.
Из представленных для исследования первичных бухгалтерских документов установлено, что поставщиками горюче-смазочных материалов (в дальнейшем ГСМ) в исследуемом периоде, являлись ОАО «Барнаулнефтепродукт» и ООО «Т.Д. Барнаульская нефтянная компания». Так, согласно имеющимся документам, в исследуемом периоде, в адрес ООО «Бурни» поступило горюче-смазочных материалов 6 554 962,04 литров на сумму 32 949 058,24.руб., в адрес ООО «Джоконда» 1 842 399,94 литров на сумму 8 895 366,57руб.
Расчеты за поставленные ГСМ производились через ООО « Бурни» и ООО «Джоконда» безналичным способом, а также векселями, часть из которых приобреталась ООО «Бурни» в Новоалтайском ОСБ № 7492/074, а часть лично Буриком В.В., что подтверждается первичными документами и имеющимися сведениями в материалах дела.
Так, в исследуемом периоде за поставленный ГСМ фактически была произведена оплата через ООО «Бурни» на сумму 30 756 357,73 руб. в т. ч.:
списанием с расчетного счета - на сумму 3 946 597,00 руб.
векселями - на сумму 26 809 760,73 руб.
Через ООО «Джоконда» с расчетного счета на сумму 3 184 425,00 руб.
Реализация ГСМ осуществлялась различным покупателям, оплата за которые поступала на расчетные счета вышеуказанных организаций, в кассу, а также производилась векселями.
Так за исследуемый период, исходя из представленных документов, фактически было реализовано через ООО «Бурни» 2 907 729 литров ГСМ на сумму 17 463 039,83 руб., в т. ч. оплата поступила:
на расчетный счет –1 877 226,30 руб.;
в кассу - 368 903,58 руб.;
векселями – 15 216 909,95 руб.
через ООО «Джоконда» 291 795 литров ГСМ на сумму 1 747 700,28 руб., в т.ч.:
на расчетный счет –209 431,76 руб.;
в кассу - 90 748,00 руб.;
векселями – 1 447 520,00 руб.
В связи с тем, что законодательство не несет конкретно определенного понятия “доход” применительно к диспозиции ст. 171 УК РФ, экспертом в настоящем исследовании на основании ст.49 Конституции РФ (...трактовать все сомнения в пользу обвиняемого) и Определения Верховного Суда РФ Судебной Коллегии по гражданским делам от 17.12.98 г. был определен доход в соответствии с гл. 23 НК РФ, т.е. доход определялся исходя из выручки полученной в денежном выражении, уменьшенной на сумму оплаченных расходов.
Так как, на протяжении всего исследуемого периода, цены на полученные в один и тот же период ГСМ и одного и того же ассортимента были различные, в настоящем исследовании применялась средняя цена приобретения, соответствующая периоду реализации.
Кроме этого, на основании представленных первичных документов установлено, что ООО «Бурни» и ООО «Джоконда» в исследуемом периоде, помимо расходов по приобретению ГСМ, были произведены расходы за бланки на сумму 1 422,00 руб. и прочие расходы, связанные с извлечением этого дохода, соответственно на сумму 6 004,93 руб. и 2 243,76 руб.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
о назначении бухгалтерской судебной экспертизы
г. Барнаул «27» января 2010 г.
Следователь Центрального РУВД г. Барнаула капитан милиции Дудов Д.Т. рассмотрев материалы уголовного дела № 28-324-04, возбужденного по признакам состава преступления, предусмотренного ст.171 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
В 2008 году гражданин Колесник М.А. и гражданин Бурик В.В. используя реквизиты предприятий ООО «Бурни» и ООО «Джоконда», зарегистрированных на лиц, не имеющих отношения к деятельности данных предприятий, осуществляли реализацию горюче-смазочных материалов, извлекая тем самым из этого доход. По данному факту возбуждено уголовное дело и проводится расследование.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 195 и 199 УПК РФ,