Контрольная работа: Сущность и значение аудита

Таблица 1

Критерии, субъекты и показатели обязательного аудита [6]

Критерии	Экономические субъекты, показатели отчетности
1. Организационно-правовая форма экономического субъекта	Открытое акционерное общество, независимо от числа акционеров и размера уставного капитала
2. Вид деятельности экономического субъекта	1 . Банки и другие кредитные учреждения 2. Страховые организации и общества взаимного страхования 3. Товарные и фондовые биржи 4 Инвестиционные институты (инвестиционные и чековые инвестиционные фонды, холдинговые компании) 5. Внебюджетные фонды (если источники их образования — обязательные отчисления, предусмотренные законодательством РФ со стороны юридических и физических лиц) 6. Благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды (источники образования — добровольные пожертвования юридических и физических лиц) 7. Другие экономические субъекты, где обязательная аудиторская проверка предусмотрена федеральными законами, Указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ
3. Источники формирования уставного капитала	Если в уставном капитале есть доля иностранных инвесторов
4. Финансовые показатели экономического субъекта	(Кроме предприятий, находящихся полностью в государственной или муниципальной собственности) Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год если более чем в 500 000 раз превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ) Сумма активов баланса на конец года если более чем в 200 000 раз превышает МРОТ

В ходе инициативного аудита аудитор решает любые задачи для достижения целей определенных договором. Такими задачами могут, например, быть – консультирование, анализ, обзорная проверка, поверки расчетов и т.п. Достигаемые при этом цели также могут быть многогранны – устранение выявленных недостатков, обучение персонала, стратегическое планирование и многое другое.

Внутреннему аудиту и решаемым им задачам даются следующие определения: «Организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля. К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии, внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов». [5]

«Задача внутренней аудиторской службы состоит в помощи членам организации эффективно выполнять свои должностные обязанности – отдел внутреннего аудита является составной частью организации и функционирует в рамках политики, определенной руководством и правлением (советом директоров)». [6]

Из приведенных трактовок, описывающих суть внутреннего аудита, следует, что он имеет существенные и кардинальные отличия от внешнего аудита:

Таблица 1

Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита [6]

Факторы	Внутренний аудит		Внешний аудит
Постановка задач	Определяется руководством исходя из потребностей управления как подразделе­ниями предприятия, так и предприятием в целом		Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудиторской фирмой (аудитором)
Объект	Решение отдельных функци­ональных задач управления, разработка и проверка информационных систем предприятия		Главным образом система учета и отчетности предприятия
Цель	Определяется руководством предприятия		Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и под­тверждение соблюдения действующего законодательства
Средства	Выбираются самостоятельно (либо определяются стан­дартами внутреннего аудита)		Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами
Вид деятель­ности	Исполнительская деятель­ность		Предпринимательская деятель­ность
Организа­ция работы	Выполнение конкретных заданий руководства		Определяется аудитором самосто­ятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки
Взаимоотно­шения	Подчиненность руководству предприятия, зависимость от него		Равноправное партнерство, независимость
Субъекты	Сотрудники, подчиненные руководству предприятия и находящиеся в штате предприятия		Независимые эксперты, имею­щие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства
Квалифика­ция	Определяется по усмотре­нию руководства предпри­ятия		Регламентируется государством
Оплата	Начисление заработной платы по штатному расписа­нию		Оплата предоставленных услуг по договору
Ответствен­ность	Перед руководством за выполнение обязанностей		Перед клиентом и перед третьими лицами, установленная законода­тельными и нормативными актами
Методы	Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач (например, оценка достоверности информации). Имеются различия в степени точности и детальности.
Отчетность	Перед руководством	Итоговая часть аудиторского заключения может быть опублико­вана, аналитическая часть передается клиенту

Исходя из этих различий между внешним и внутренним аудитом представляется совершенно не верным объединение в одном определении имеющих сходство в определенных методах но различных по сути и решаемым задачам направлений деятельности. Более правильным исходя из задач, стоящих перед внутренним аудитом, дать ему определение внутреннего контроля, осуществляемого внутренними ревизорскими службами (отделами).

Функции внутреннего контроля должны выполнять непосредственно работники организации, занимаясь этим не эпизодически, а ежедневно. Поэтому предположение о том, что внутренним контролем могут заниматься не только работники предприятия, но и приглашенные независимые аудиторы, вероятно, является ошибочным.

Неверным представляется также подразделение внутреннего контроля на виды – управленческий производственный, хозяйственной деятельности, соответствия требованиям и т.п. Это не виды, а отдельные задачи или элементы, направленные на решение общей цели, стоящей перед внутренним контролем – способствовать оздоровлению финансово-хозяйственной деятельности организации.

2. Нахождение уровня существенности

При нахождении уровня существенности аудиторской организация использует следующую методику:

1) на основе базовых показателей рассчитывается среднее арифметическое, которое используется в качестве уровня существенности;