Контрольная работа: Учет финансовых вложений 4
- вклады в общее имущество по договору простого товарищества;
2. Характеристика и учет финансовых вложений
2.1 Вложения в акции акционерных обществ
Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций и в акции открытых акционерных обществ могут:
- акционерные общества;
- общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;
- унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;
- полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;
- производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.
Для того чтобы осуществить вклад в уставный капитал другой организации принимается определенный ряд решений, оговоренных договором (срок взноса, вид и оценка имущества).
Условия вклада также зависят от организационно-правовой формы организации – объекта финансовых вложений.
При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:
Таблица 1
| Д-т сч. 91 | К-т сч. 58 | отражена продажа акций в принятой оценке |
| Д-т сч. 76 | К-т сч. 91 | отражена выручка от продажи акций |
| Д-т сч. 91 | К-т сч. 51, 71, 76 | отражены расходы по продаже |
| Д-т сч. 91 (99) | К-т сч. 99 (91) | отражен финансовый результат от продажи |
2.2 Учет вложений в долговые ценные бумаги
В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.
Долговые ценные бумаги (облигации федерального займа, государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов местного самоуправления) учитываются по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.
При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока использования доведена до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости ценных бумаг до их номинальной стоимости производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма разницы между этими стоимостями ежемесячно списывается на финансовый результат.
При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся к получению.
При покупке или иной форме получения долговых ценных бумаг составляются следующие бухгалтерские проводки:
Таблица 2
| Д-т сч. 58 | К-т сч. 76 | отражена покупная стоимость инвестиционных (долгосрочных) ценных бумаг |
| Д-т сч. 76 | К-т сч. 51, 52 и др. | перечислены денежные средства за инвестиционные (долгосрочные) ценные бумаги; |
| Д-т сч. 58 | К-т сч. 51, 52, 76 | произведены расходы, связанные с оплатой посреднических и консультационных услуг и иных аналогичных услуг (включая НДС по брокерским и иным посредническим услугам). |
2.3 Операции по предоставлению займов
Организации учитывают в составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская запись:
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:
Таблица 3
| Дт сч. 58/3 | Кт сч. 51, 52 | отражено предоставление займа по перечислении денежных средств |
| Дт сч. 76 и др. | Кт сч. 91 | отражена сумма дохода (процента), причитающегося к получению |
| Дт сч. 51, 52 | Кт сч. 76 | отражено получение процента |
| Дт сч. 51, 52 | Кт сч. 58/3 | отражен возврат займа денежными средствами |
| Дт сч. 08, 41 и др. | Кт сч. 58/3 | отражен возврат займа имуществом |
2.4 Другие виды финансовых вложений
Финансовые вложения в виде финансовых векселей, а также купленные права требования на дебиторскую задолженность, организации учитывают на отдельных субсчетах.
В соответствии с законодательством к иным ценным бумагам относятся доходные акции (акции, приобретенные для продажи), а также производные ценные бумаги (опционы и варранты). Разновидностью операций, связанных с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными и опционными контрактами, которые по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.
Содержанием операций по покупке и продаже фьючерсных и опционных контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).
3 Инвентаризации финансовых вложений
По окончании отчетного периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия
Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.
При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое наличие ценных бумаг, а именно установить:
- правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;
- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.
При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.
Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете:
Таблица 4
| Дт сч. 58 | Кт сч. 91«Прочие доходы и расходы» | приходуются неучтенные ценные бумаги |
| Дт сч. 94 | Кт сч. 58 | списываются недостачи и потери от порчи ценных бумаг |
| Дт сч. 99 «Прибыли и убытки» | Кт сч. 58 | списываются некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п. |
4. Практическое задание
Таблица 5
Журнал хозяйственных операций за апрель
| № | Содержание хозяйственных операций | Сумма (тыс.руб.) | Корреспонденция | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 |
К-во Просмотров: 360
Бесплатно скачать Контрольная работа: Учет финансовых вложений 4
| |||