Контрольная работа: Учет финансовых вложений 4

Списан финансовый результат:

- от реализации

- от прочей реализации

15 038

15 038

650

650

90/9

90

91

91/9

99

90/9

91/9

99

26 Произведены отчисления от прибыли налога на прибыль 2 700 99 68 27 Получено в кассу с расчетного счета 19 300 50 51 28

Перечислено с расчетного счета:

- подоходный налог

1 200

68

51

29

Выдана из кассы з/плата:

- на командировочные расходы

1 200

2 900

70

71

50

50

30 Перечислено с р/сч. банку в погашение краткосрочной ссуды 9 000 66 51 31 Поступили средства от дебиторов ранее списанные на убытки в связи с истечением сроков исковой давности 650 51 91 32 Поступили взносы родителей на содержание детей в детском саду 1 400 50 76 33

Перечислено с р/счета в бюджет:

- НДС

- налог на прибыль

14 120

15 000

68

68

51

51

Расчеты по следующим операциям

К операции № 5

Остатки производственных запасов по счетам синтетического учета в рублях.

Таблица 6

Показатель	Учетная с/с	Отклонение от плана с/с	Фактическая с/с
Материалы	8000	900	8900
ИТОГО	-	-	8900
Таблица 7
Показатели	Плановая с/с	Отклонение от плана с/с	Фактическая с/с
1 Н.О. Материалов	8000	900	8900
2. Приход материалов за месяц	9300	153	9453
ИТОГО Н.О. + приход материалов	17300	1053	18353
% отношение итого отклонение	% = 1053/17300= 6,09%
к плановой с/с
Отпущено в производство мате-
риалов за месяц в производство
Изделие А	10200	621	10821
Изделие Б	6100	371	6471
на обслуживание оборудования	300	18	318
на цеховые нужды	85	5	90
на нужды заводоуправления	45	3	48
ИТОГО	16730	1019	17749
К.О материалов	570	34	604

К операции № 15

Сметные ставки расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования (в рублях на весь выпуск)

Таблица 8

тыс. руб.	Д-т 25	%	Отклонение
изделие А	1080100	1080	57,42	609
изделие Б	801200	801	42,58	452
ИТОГО	1881300	1881	1061	100	1061

К операции № 16,17 (пропорционально основной зарплате производственных рабочих)

Таблица 9

з/плата	%	Д-т 23	Отклон.	Д-т 26	Отклон.
изделие А	4900	63,64	1341	584
изделие Б	2800	36,36	766	334
ИТОГО	7700	100	2107	2107	918	918

К операции № 18 Расчет фактической себестоимости изделий А и Б

Таблица 10

№	Статьи затрат	Незавер-шенное произ-водство на начало месяца	Затра-ты за месяц	Незавершенное производство на конец месяца	Фактическая с/с выпущенной продукции	Плановая с/с факти-чески выпущен-ной продук-ции	Отклонения от плановой с/с (экономия –, перерасход +)
1	Сырье и материалы	8770	17292	2000	24062	29204	-5142
2	Топливо и энергия на технологичес-кие цели	330	150	50	430	1264	-834
3	Основная зарплата производств рабочих	2061	7700	1095	8666	8920	-254
4	Доп. З/плата производств рабочих	110	1170	50	1230	477	753
5	Отчисления на соцстрахо-вание	129	2106	130	2105	753	1352
6	Расходы на содержание и экспл. обор.	700	2107	225	2582	1480	1102
7	Общепроизводственные расходы	600	1061	350	1311	883	428
8	Общехозяйст-венные расходы	300	918	100	1118	705	413
ИТОГО		13000	32504	4000	41504	43685	-2181

Рассчитав фактическую себестоимость изделий А и Б видим, что получилась экономия на 2181 т.р. фактической себестоимости от плановой. Из таблицы № 1 видно, что увеличились расходы на дополнительную з/плату, соцстрахование, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы, но предприятие сэкономило на сырье и материалах, топливе и основной заработной плате.

Таблица 11

Оборотная ведомость синтетических счетов за апрель 2007 г

№ сч.	Наименование синтетического счета	Сальдо на 01.04.2007 г		оборот за месяц		С-до на 01.05.2007 г
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	38200	1200	0	50200	0
02	Амортизация основных средств	0	13440	0	8260	0	21700
08	Вложения во внеоборотные активы	12000	12000
10	Материалы	15900	0	9453	17748	7650	0
15	Приобретение материальных ценностей	0	0	9453	9453	0	0
19	НДС	0	0	0	0	0	0
20	Основное производство	13000	0	32504	41504	4000	0
23	0	0	2107	2107	0	0
25	общепроизводственные нужды	0	0	1061	1061	0	0
26	общехозяйственные нужды	0	0	918	918	0	0
43	готовая продукция	26660	0	42308	55120	13856	0
44	расходы на продажу	0	0	450	450	0	0
50	Касса	50	0	20700	4100	16650	0
51	Расчетные счета	25000	0	85370	73283	37087	0
52	Валютный счет	20000	0	0	0	20000	0
60	Расчеты с поставщ. и подрядчиками	0	7650	9453	9453	0	7650
62	Расчеты с покупат. и заказчиками	7500	0	84720	84720	7500	0
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	0	30000	9000	0	0	21000
67	Расчеты по долгосрочным кредитам	30000	0	0	0	0	30000
68	Расчеты по налогам и сборам	0	2000	30320	18020	10300	0
69	Расчеты по соц. страх и обесп	0	1200	4500	2543	757	0
70	Расчеты с персон по оплате труда	0	4000	2400	9780	0	11380
76	Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами	0	0	260	1660	0	1400
71	Расчеты с подотчетными лицами	0	0	2900	0	2900	0
ИТОГО по странице 1	146310	88290	371073	352152	17051	93130

Таблица 12

Оборотная ведомость за апрель 2007 г

№ сч.	Наименование синтетического счета	Сальдо на 01.04.2007 г		Оборот за месяц		С-до на 01.05.2007 г
Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
80	Уставный капитал	0	30000	0	0	0	30000
82	Резервный капитал	0	5000	1000	0	0	4000
84	Нераспределенная прибыль (убыток)	8000	9220	0	1000	8000	10220
90	Продажи	0	0	84720	84720	0	0
91	Прочие доходы и расходы	0	0	650	650	0	0
90/9	Сальдо по продажам	0	0	15038	15038	0	0
99	Прибыли и убытки	0	24000	2700	15688	0	36988
97	Расходы будущих периодов	4000	0	0	0	4000	0
96	Резервы предстоящих расходов и платежей	0	1800	0	1413	0	3213
98	Доходы будущих периодов	0	0	7500	12000	0	4500
ИТОГО по странице 2	12000	70020	111608	130509	12000	88921
ВСЕГО за апрель	158310	158310	482681	482681	182051	182051

Заключение

В настоящее время в нашей стране все большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами. При составлении бухгалтерской отчетности по финансовым вложениям используется форма № 5, приложение к бухгалтерскому балансу, детализация «Финансовых вложений» по их видам производится в 5-м разделе, из которого можно определить, насколько активно предприятие работает на данном рынке. С его помощью балансовую оценку ценных бумаг можно сравнить с рыночной, откорректировав размер имущества предприятия. Необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учета как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Список использованной литературы

1. О правилах классификации, оценки и порядка учета финансовых вложений, установленных Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Текст]: приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н; с изменениями и дополнениями.

2. О плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [Текст]: приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

3. Об инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций [Текст]: приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

4. О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами [Текст]: приказ Министерства финансов РФ от 15 января 1997 года № 2.

5. Об указаниях по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценнымибумагами [Текст]: постановление ФКЦБ России от 27 ноября 1997 года № 40.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ [Текст]: учебник / Ефимова О.В.- М.: Бухучет, 1996.- С.470.

7. Крайнева Э.А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами [Текст]: учебник для вузов / Крайнева Э.А.- М.: Инфра-М, 1994.

8. Кутер М.И. Бухгалтерский учет. Основы теории [Текст]: учебное пособие / М.И. Куттер.- М: Экспертное бюро, 1997.- С.469.