Контрольная работа: Учет и расчет страховых взносов и налогов на доходы

– «Расчеты с ТФОМС».

Начисление страховых взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражалось вознаграждение, с суммы которого рассчитаны взносы:

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – начислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии и т.д.

Данные проводки делаются в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ). Если организация понесла расходы на социальное страхование (выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.д.), их сумма уменьшает сумму страховых взносов, зачисляемых в ФСС России. Эта операция отражается проводкой:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – начислены расходы на государственное социальное страхование (больничные, пособие по беременности и родам и т.д.).

Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отражаются проводкой:

· Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.

Уплата страховых взносов в бухучете отражается проводками:

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51 – перечислены пенсионные взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 51 – перечислены страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России и т.д.

Такой порядок отражения в бухучете расчетов по страховым взносам следует из Инструкции к плану счетов (счет 69).

Рассмотрим пример, торговая компания применяет общую систему налогообложения, в январе 2010 г. произошли следующие начисления в пользу сотрудников: зарплата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия – 44 500 руб., в том числе пособия за первые два дня, оплачиваемые за счет организации – 4000 руб.

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2010 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу - 26 %.

Общая сумма страховых взносов за январь 2009 г. составит (1250000 руб. × 26%) 325000 руб., в том числе:

· в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии – 175000 руб. (1250000 руб. × 14%);

· в ПФР на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 75000 руб. (1250000 руб.×6%);

· в ФСС РФ – 36250 руб. (1250000 руб. × 2,9%);

· в ФФОМС – 13750 руб. (1250000 руб. × 1,1%);

· в ТФОМС – 25000 руб. (1250000 руб. × 2%).

В бухучете начисление зарплаты, больничных пособий и страховых взносов отражается следующими проводками:

· Дебет 44 Кредит 70 – 1250000 руб.– начислена зарплата;

· Дебет 44 Кредит 70– 4000 руб.– начислены больничные пособия за первые два дня нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств организации;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» – 175000руб. – начислены пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» – 75000руб. – начислены пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» – 36250 руб. – начислены страховые взносы в ФСС РФ;

· Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 – 40500 руб. (44500 руб. – 4000 руб.) – начислены больничные пособия за счет ФСС РФ;

· Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» – 13750 руб.– начислены страховые взносы в ФФОМС;