Контрольная работа: Учет и расчет страховых взносов и налогов на доходы

Когда положен вычет в двойном (и более) размере?

Стандартный налоговый вычет на детей удваивается, если:

— ребенок в возрасте до 18 лет — инвалид;

— учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет — инвалид I или II группы;

— налогоплательщик является вдовцом (вдовой), единственным родителем, опекуном или попечителем, приемным родителем.

Единственным считается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Если единственный родитель или вдова (вдовец) вступают в брак, они утрачивают право на получение вычета на детей в двойном размере (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, им предоставляется вычет на детей в одинарном размере.

По выбору родителей (приемных родителей) один из них сможет получать вычеты на детей в двойном размере. Правда, при условии, что второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета. В этом случае в заявлении о предоставлении стандартных налоговых вычетов работник должен указать, что он просит предоставить вычеты на детей в двойном размере. К заявлению необходимо приложить не только копии свидетельств о рождении детей, справки из учебных заведений и т. п., но и копию свидетельства о браке, а также заявление супруга об отказе от получения вычета.

Имеет ли право на налоговый вычет разведенный родитель, если он выплачивает алименты на содержание ребенка, а ребенок совместно проживает с другим родителем?

Налоговый кодекс не ставит предоставление вычета на детей в зависимость от совместного проживания родителя с ребенком. Не предусмотрено и ограничений на использование вычета только одним из разведенных родителей. Однако, по мнению Минфина России, налоговый вычет на ребенка предоставляется только тому из разведенных родителей, на обеспечении которого находится ребенок. Другой родитель, в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка, не имеет права на получение такого стандартного вычета (письма Минфина России от 30.04.2008 № 03-04-06-01/112 и от 06.05.2008 № 03-04-06-01/119).

В некоторых случаях налогоплательщик имеет право на получение двойного вычета сразу по двум основаниям. Например, на обеспечении одинокого родителя находится ребенок-инвалид или гражданин является попечителем несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Тогда стандартный вычет на каждого ребенка предоставляется в четырехкратном размере — 4000 руб. за каждый месяц налогового периода. Естественно, что вычет не применяется с месяца, в котором доход налогоплательщика с начала года превысит 280 000 руб.

Один из родителей (приемных родителей) ребенка-инвалида сможет получать стандартный вычет на содержание ребенка в сумме 4000 руб. в месяц, то есть в двойном размере, если второй родитель (приемный родитель) письменно откажется от получения данного вычета. Такой же вычет на аналогичных условиях будет предоставляться на каждого ребенка — учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы.

Если работник в течение года сменил работу.

Допустим, налогоплательщик начал работать у налогового агента не с первого месяца налогового периода. Тогда стандартные вычеты, предусмотренные в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляются ему по данному месту работы с учетом доходов, полученных с начала налогового периода по предыдущим местам работы, а также с учетом сумм полученных вычетов. Ведь в главе 23 Налогового кодекса установлены предельные размеры дохода, по достижении которых указанные вычеты не предоставляются. Об этом говорится в пункте 3 статьи 218 НК РФ.

Сумма дохода подтверждается справкой о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ, выданной на предыдущем месте работы.

Получаем профессиональный налоговый вычет по НДФЛ.

Определенные категории плательщиков НДФЛ вправе воспользоваться профессиональным вычетом по данному налогу. То есть они могут уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением этих доходов. Разберемся, кому полагаются профессиональные налоговые вычеты и как их получить.

Категории физических лиц, имеющих право на получение профессиональных налоговых вычетов, а также размеры и порядок предоставления этих вычетов указаны в статье 221 НК РФ. Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ (далее — Закон № 368-ФЗ) в данную статью были внесены изменения, вступившие в силу с 29 декабря 2009 года.

Кто имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов?

Согласно статье 221 НК РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами РФ, а также:

— осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей;

— занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица);

— выполняют работы или оказывают услуги по договорам гражданско-правового характера (и не являются индивидуальными предпринимателями);

— получают авторские или другие вознаграждения (вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства);

— являются авторами открытий, изобретений и промышленных образцов.

Размер профессионального вычета.

В статье 221 НК РФ установлено, что размер профессионального вычета зависит от категории налогоплательщика. Вычет предоставляется:

— физическим лицам, зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ);

Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя установлен в статье 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

— лицам, занимающимся частной практикой, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от частной практики (п. 1 ст. 221 НК РФ);