Контрольная работа: Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"

Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему счету в национальной валюте ведется на активном счете 31 «Счета в банках» по субсчету 311 «Текущие счета в национальной валюте».

На сумму зачисленных на текущий счет ОАО «СВЗ» средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 311 «Текущие счета в национальной валюте» и кредиту счетов:

301 «Касса» (на суммы, внесенные наличными);

36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);

37 «Расчеты с разными дебиторами» (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);

60 «Краткосрочные ссуды» (на суммы полученных кредитов) и др.

Перечисленные денежные средства с текущего счега предприятия отражаются по кредиту счета 311 «Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции с дебетом счетов:

30 «Касса» (на сумму выданных наличными);

63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);

64 «Расчеты по налогам и платежам» (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

68 «Расчеты по другим операциям» (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.

Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего счета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету счета 374 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 311 «Текущие счета в национальной валюте». При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись.

Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия суммаотражается записью по дебету счета 311 'Текущие счета в национальной валюте» в корреспонденции с кредитом счета 685 «Расчеты с разными кредиторами».

При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2 (по дебету).

Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте

Режим осуществления операций в иностранной валюте ОАО «СВЗ» регламентируются Декретом КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.09 №15-Й с изменениями и дополнениями, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины №212 от 04.08.97, Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины и др.

Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.06 №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.07 №268).

Согласно национальному Плану счетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на ОАО «СВЗ» на счете 312 «Текущие счета в иностранной валюте», который ведется по субсчетам: 312–1 «Валютный счет в стране», 312–2 «Валютный счет за рубежом», 312–3 'Транзитный валютный счет». Записи на счете 312 «Текущие счета в иностранной валюте» и его субсчетах осуществляются на основании выписок банка с этого счета и приложенных к ним расчетно-платежных документов.

Аналитический учет по счету 312 «Текущие счета в иностранной валюте» обеспечивает достоверную информацию о наличии и движении денежных средств по каждому из открываемых в банке счетов в иностранных валютах: «Валютный счет в долларах США», «Валютный счет в английских фунтах», «Валютный счет в немецких марках» и пр. Для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операциях в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов, которой является дата выписки платежного поручения на перечисление иностранной валюты зарубежному партнеру, дата выписки приходных и расходных кассовых ордеров, дата таможенного оформления экспортно-импортных операций и др.

При обработке первичных документов, стоимостные показатели которых указаны в иностранных валютах, учетные работники ОАО «СВЗ» в знаменателе указывают эквивалент этих показателей в гривнях по курсу НБУ на дату, которая принята для перерасчета операций в иностранной валюте. Бухгалтерский учет операций в иностранных валютах ведется в той же системе счетов, что и учет операций в национальной валюте.

Наличие и движение наличной иностранной валюты в кассе предприятия отражается на счете 30 «Касса», субсчете 302 «Касса в иностранной валюте». Учет осуществляется в общепринятом порядке на основании отчетов кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами.

Постановлением Правления НБУ от 14.09.08 №349 «О введении обязательной продажи поступлений иностранной валюты в пользу резидентов-юридических лиц» установлено, что для стабилизации ситуации на валютном рынке Украины 50% поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов-юридических лиц подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки на Украинской Межбанковской валютной бирже (УМВБ).

Постановлением Правления НБУ от 24.07.07 №248 предусмотрено, что валютные поступления в адрес резидента – ОАО «СВЗ» подлежат зачислению на распределительный валютный счет. Банк обязан не позже следующего дня уведомить собственника счета о поступлении валюты на распределительный счет, и если предприятие в течение 5 банковских дней не даст ему поручения на перечисление валютных средств с распределительного счета, то банк на 6-й банковский день самостоятельно перечисляет эти средства на валютный счет предприятия.

Валютные средства, зачисленные на распределительный счет, в бухгалтерском учете отражаются записью по дебету счета 312 «Текущие счета в иностранной валюте», субсчет 312–3 «Транзитный валютный счет» в корреспонденции с кредитом счета 362 «Расчеты с иностранными покупателями» и др.

Перечисление банком средств с распределительного (транзитного) валютного счета на валютный счет ОАО «СВЗ» отражается записью по дебету счета 312, субсчет 312–1» Валютный счет в стране» (или субсчет 312–2 «Валютный счет за рубежом») и кредиту счета 312, субсчет 312–3 «Транзитный валютный счет».

При обязательной продаже иностранной валюты, а также если ОАО «СВЗ» принимает решение о продаже оставшейся в его распоряжении части полученной валюты на УМВБ, оно представляет банку об этом заявление в установленной форме. Валютные средства, перечисленные банком на счет УМВБ для продажи в сумме, исчисленной по курсу НБУ на дату осуществления операции, отражаются записью:

Д-т сч. 334 «Денежные средства в пути в иностранной валюте'';

К-т сч. 312 «Текущие счета в иностранной валюте''

Поступившая на счет предприятия национальная валюта (за вычетом суммы, удержанной банком в качестве вознаграждения за услуги по продаже валюты) зачисляется в доход от реализации иностранной валюты на биржевом рынке записью: