Контрольная работа: Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"

Аккредитивы на ОАО «СВЗ» могут открываться как за счет собственных средств (покрытый аккредитив), так и за счет кредитов банка (непокрытый аккредитив) и предназначены для расчетов только с одним поставщиком. Они могут быть отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования споставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Срок действия аккредитива устанавливается покупателем в пределах 15 дней со дня открытия (не учитывая нормативный срок прохождения документов спецсвязью между банками). Руководитель учреждения банка-эмитента имеет право на продление срока действия аккредитива на 10 дней, если это вызвано изменениями условий поставки и отгрузки продукции.

В бухгалтерском учете на сумму аккредитива, выставленного в национальной валюте, ОАО «СВЗ» делает запись:

Д-т сч. 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» (субсчет «Аккредитивы»);

К-т сч. 311 «Текущие счета в национальной валюте» (если аккредитив открыт за счет собственных средств);

К-т сч. 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте» (если аккредитив открыт за счет кредита, предоставленного банком).

Депонирование денежных средств в обслуживающем поставщика учреждении банка гарантирует своевременную оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченною покупателя, то банком проверяется наличие акцептной надписи (надписанной уполномоченным покупателя с указанием даты акцепта), соответствие подписей уполномоченного должностного лица представленному им образцу. При этом уполномоченные лица должны представить банку поставщика паспорт или заменяющий его документ, командировочное удостоверение и доверенность, выданные предприятием, открывшим аккредитив.

Выплата с аккредитива наличными не разрешается.

При получении извещения исполняющего банка о списании денежных средств с аккредитива в оплату счетов поставщика предприятие-покупатель делает запись:

Д-т сч. 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К-т сч. 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте», субсчет «Аккредитивы».

По истечении срока, предусмотренного в аккредитивном заявлении, аккредитив закрывается, а неиспользованный остаток средств перечисляется на текущий счет покупателя или обращается на погашение банковского кредита, что оформляется записью:

Д-т сч. 311 «Текущие счета в национальной валюте» или 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»;

К-т сч. 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте» (субсчет «Аккредитив»).

Закрытие аккредитива в банке поставщика может производиться также по заявлению поставщика об отказе в дальнейшем использовании аккредитива до истечения срока, а также по заявлению покупателя об отзыве аккредитива.

Расчеты чеками. Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также юридическими и физическими лицами с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Расчетный чек – это документ, содержащий письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка (банка-эмитента), который ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму денежных средств.

Чековые книжки, изготовляются на специальной бумаге иброшюруются по 10, 20 и 25 листков. Срок действия чековой книжки – один год. По согласованию с учреждением банка срок действия неиспользованной чековой книжки может быть продлен. Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя не позже 10 календарных дней (день выписки чека не учитывается). Обмен чека на наличные и получение сдачи из суммы чека наличными юридическим лицам не разрешается. В случае расчетов физических лиц с предприятиями торговли и услуг расчетным чеком разрешается к получению чекодержателем из суммы чека наличными, но не более 20% от суммы чека. Если сумма сдачи более 20% от суммы чека, чекодатель должен обратиться в учреждение банка для переоформления чека. Неиспользованный чек его собственник может возвратить в банк для зачисления суммы на свой счет или обменять чек за наличные.

Чековые книжки (расчетные чеки) выдаются учреждениями банков при условии перечисления ОАО «СВЗ» соответствующей суммы с его счета на специальный счет в банке (в порядке депонирования, резервирования средств для оплаты в дальнейшем поступающих расчетных чеков). Поэтому одновременно с заявлением на получение чековой книжки предприятие представляет банку плательщика поручение на депонирование лимита.

В бухгалтерском учеге на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:

Д-т сч. 331 «Денежные документы в национальной валюте» (субсчет «Расчетные чековые книжки и расчетные чеки»);

К-т сч. 311 «Текущие счета в национальной валюте».

На сумму выписанных ОАО «СВЗ» и оплаченных банком расчетных чеков, предъявленных к оплате за товары и услуги делают запись:

Д-т сч. 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по прочим операциям», 93 «Расходы на сбыт» и др.;

К-т сч. 331 «Денежные документы в национальной валюте» (субсчет «Расчетные чековые книжки и расчетные чеки»).

На ОАО «СВЗ», выданные под отчет уполномоченным должностным лицам для расчетов чековые книжки отражаются записью по дебету счета 372 «Расчеты с подотчетными лицами» и кредиту счета 685 «Расчеты с разными кредиторами». По мере предъявления должностными лицами отчета на сумму использованных чеков делается обратная запись: дебет счета 685 и кредит счета 372. ОАО «СВЗ» на сумму полученных расчетных чеков в счет оплаты за реализованные товары и услуги делает запись по дебету счета 331 «Денежные документы в национальной валюте» и кредиту счета 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При получении выписки банка о зачислении денежных средств по расчетным чекам делают на ОАО «СВЗ» запись по дебету счета 31 «Счета в банках» и кредиту счета 331 «Денежные документы в национальной валюте».

Учет операций с векселями

Учет расчетов посредством векселей регламентируется Постановлением Верховного Совета Украины «О применении векселей в хозяйственном обороте Украины» от 17.06.02, Указом Президента Украины «О расширении сферы обращения векселей» от 26.07.95, письмом Министерства финансов Украины «О бухгалтерском учете вексельного обращения» от 12.08.02 №18–4116 (с последующими дополнениями и изменениями) и письмом ГНА Украины от 17.01.07 №15–0214 (10–372). Вексель представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить векселедержателю (владельцу векселя) в установленный срок определенную сумму, указанную в векселе.

Вексель является не только удобной формой расчетов, но и видом коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя. Вексель может быть передан первым векселедателем другому липу, должником которого он является.

Различают векселя простые и переводные- В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время. Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, т.е. трассантом. Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить предъявителю векселя определенную сумму в указанный в векселе срок. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.