Контрольная работа: Учет продаж

Счет 90 «Продажи» в данной ситуации не затрагивается, поскольку факт продажи состоялся ранее, в момент исполнения своих обязательств поставщиком. На этом этапе к покупателю перешло право собственности, подтвержденное товарно-транспортными документами об отгрузке продукции.

Логичность суждений с точки зрения юриспруденции не исключает ситуации, когда покупатель не уплачивает за продукцию в установленные сроки по причине низкой платежеспособности. В таком случае в законодательном порядке поставщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам за счет прибыли до ее налогообложения, страхуя себя от возможных потерь:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Непогашенные суммы дебиторской задолженности в установленные сроки списываются в уменьшение резерва, ранее созданного для погашения такой задолженности:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказниками»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Неиспользованные суммы резервов по сомнительным долгам направляются на восстановление операционных доходов. В конечном итоге эти суммы увеличивают прибыль отчетного периода, следующего за периодом их создания.

Когда организация строит учетную политику по формированию выручки по дате отгрузки, а для исчисления налогов – по дате оплаты, в учете составляются следующие бухгалтерские проводки (используем данные предыдущего примера):

1. На сумму выставленного покупателю счета-фактуры на отгруженную продукцию по договорным ценам:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

субсчет 1 «Расчеты в порядке инкассо».

Кредит счета 90 «Продажи»;

субсчет 1 «Выручка» - 15000 руб.

2. Отражается в учете сумма НДС с объема продаж:

Дебет счета 90 «Продажи»;

субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость».

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

субсчет «Расчеты по НДС» - 2288 руб.

В том случае, когда вариант учетной политики по определению выручки от продажи продукции по дате отгрузки организация осуществляет как в целях постановки бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения, приведенная выше операция будет отражена записью:

Дебет счета 90 «Продажи»:

субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость».

3. Списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции:

Дебет счета 90 «Продажи»: