Контрольная работа: Учет жилищных сертификатов

· Дт 76 – Кт 50(51) – выплата денежных средств бывшему владельцу сертификата.

В случае если погашение жилищных сертификатов не может осуществить непосредственно эмитент, то погашение на тех же условиях в установленном договором купли-продажи порядке обязан произвести поручитель (гарант). Им является или юридическое лицо (профессиональный участник рынка ценных бумаг) или администрация субъекта РФ или орган муниципального образования.

Также жилищные сертификаты могут обмениваться на жилищные сертификаты новой серии, если таковые выпущены.При обмене жилищных сертификатов на жилищные сертификаты новых серий не допускаются изменения их соответствия оплаченной общей площади жилья определенного типа и местоположения и взимание эмитентом дополнительных сборов с владельцев жилищных сертификатов.

При погашении жилищного сертификата квартирой будут следующие проводки:

· Дт 76 – Кт 90.1 – на сумму продажной цены квартиры,

· Дт 90.3 –Кт 68.2 – начислен НДС со стоимости жилья,

· Дт 66(67) – Кт 76 – списан сертификат с лицевого счета владельца.

Покупка жилищных сертификатов, будь то фирма или частное лицо – это финансовое вложение денежных средств в ценные бумаги. При покупке жилищных сертификатов у организации-инвестора будут следующие проводки:

· Дт 76 – Кт 51(50,76) – на сумму фактических затрат по приобретению,

· Дт 58 – Кт 76 – приняты к учету купленные сертификаты и внесена новая запись о владельце в реестр.

При реализации (дальнейшей) жилищных сертификатов:

· Дт 76 – Кт90(91) – на сумму продажной цены,

· Дт90(91) – Кт 58 – списана покупная учетная стоимость,

· Дт 90(910 – Кт 76(51) – списаны расходы при продаже жилищных сертификатов,

· Дт 51 – Кт 76 – получена оплата за проданные сертификаты.

Учет операций по долговым ценным бумагам.

Долговые ценные бумаги - обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. В отечественной практике к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя.

Облигация - ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента.
Облигации бывают следующих видов:
- государственные и частные (выпускаемые коммерческими банками, акционерными обществами и др.);
- именные и на предъявителя;
- процентные и беспроцентные;
- свободно обращающиеся и с ограниченным кругом обращения (облигации государственного валютного займа, некоторые частные облигации и др.).
Именные (зарегистрированные) облигации подлежат регистрации. Их владельцам выдается сертификат, свидетельствующий о праве лица на обладание указанными в нем долговыми обязательствами. Облигации на предъявителя специально не учитываются, проценты по ним получают по купонному листу, от которого отрезается соответствующий купон.
По процентным облигациям выплачивается доход в форме процента, владельцу беспроцентных облигаций предоставляется право на приобретение соответствующих товаров или услуг.

Для правильного документального оформления ценных бумаг нужно руководствоваться Федеральным законом от 22.04.96 г. N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Право собственности на ценные бумаги в соответствии со ст.29 Закона N 39-ФЗ переходит на основании:

· договора на приобретение ценной бумаги, акта приема-передачи ценной бумаги - по документарным ценным бумагам;

· выписки со счета "депо" - по бездокументарным ценным бумагам;

· договора, акта уступки права требования, прочих документов - при приобретении права требования по ценным бумагам.

Синтетический учет долговых ценных бумаг осуществляют на счетах 58 "Краткосрочные финансовые вложения" или 06 "Долгосрочные финансовые вложения". При этом на счете 58 целесообразно учитывать легко реализуемые долговые ценные бумаги.
Аналитический учет долговых обязательств ведут обособленно по их видам, эмитентам, срокам погашения, с выделением долговых обязательств на территории России и за ее пределами.
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счете 58 или 06 по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по приобретению ценных бумаг. Покупная стоимость долговых ценных бумаг, как и акций, может отличаться от номинальной или нарицательной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю.
В дальнейшем первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной цены:

· Дт 58 – Кт 91.1 – увеличена учетная стоимость, если цена покупки меньше номинала.

· Дт 91.1 – Кт 58 – уменьшена учетная стоимость, если цена покупки больше номинала.

К фактическим затратам на приобретение активов в качестве финансовых вложений, согласно ПБУ 19/02, относятся:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов;