Контрольная работа: Учетная политика для налогового и бухгалтерского учета
п. 27 ПБУ 6/01
– по инвентарному номеру, присвоенному арендатором
– по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем
2.2 Элементы учетной политики для целей налогообложения, формирующие особенности учета основных средств
Представим элементы учета основных средств в учетной политике для целей налогообложения в таблице 2 для большей наглядности. Заметим, что элементы учета основных средств учитываются только при формировании учетной политики по налогу на прибыль.
Таблица 2 Элементы учета основных средств в учетной политике для целей налогообложения
| Налог на прибыль | ||
| 1 | 2 | 3 |
| Создание резервов (по сомнительным долгам, на ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год) |
Создаются (в учетной политике указывается порядок формирования резерва) Не создаются |
п. 3 ст. 266 НК РФ п. 3 ст. 260 НК РФ п. 1 ст. 267 НК РФ п. 1 ст. 324.1 НК РФ п. 6 ст. 324.1 НК РФ |
| Метод амортизации основных средств и нематериальных активов (кроме зданий, сооружений, передаточных устройств, входящих в восьмую–десятую амортизационные группы) |
Линейный метод Нелинейный метод | п. 1 и 3 ст. 259 НК РФ |
| Списание не более 10 процентов первоначальной стоимости основного средства и (или) расходов на достройку, дооборудование, модернизацию, техническое перевооружение либо частичную ликвидацию основного средства |
Применяется (указывается размер, но не более 10%) Не применяется | п. 1.1 ст. 259 НК РФ |
| Применение повышающих коэффициентов к нормам амортизации основных средств |
Применяются (указывается размер) Не применяются |
п. 7 ст. 259 НК РФ п. 8 ст. 259 НК РФ |
| Применение пониженных норм амортизации (добровольное) |
Применяются (устанавливается перечень объектов и понижающие нормы) Не применяются | п. 10 ст. 259 НК РФ |
| Порядок определения нормы амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации |
Норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником Норма амортизации определяется без учета срока эксплуатации предыдущим собственником | п. 12 ст. 259 НК РФ |
Заключение
В современных условиях руководство большинства организаций, от бизнесменов до бухгалтеров, не понимает значения и возможностей учетной политики и вместо того, чтобы формировать ее, использует стандартные формулировки приказа.
Следует также учесть, что принятая в организации учетная политика, утвержденная в установленном Законом порядке приказом руководителя, является веским аргументом при защите интересов организации в спорах с налоговыми органами, поскольку нередко в налоговом законодательстве существуют противоречия по порядку учета того или иного объекта налогообложения. А в соответствии со ст.3 п.7 ч.1 Налогового кодекса РФ "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)".
В случае изменения законодательства или применяемых методов учета организации вносятся изменения в порядок учета отдельных хозяйственных операций и объектов в целях налогообложения. При этом в учетную политику для целей налогообложения приказом руководителя организации вносятся соответствующие изменения. Согласно п.12 ст.167 НК РФ, они вступают в силу только с года, следующего за изданием приказа. Таким образом, положения учетной политики для целей налогообложения могут изменяться не чаще одного раза в год. Это подтверждается и положениями ст.313 НК РФ, в которой указано, что любые изменения учетной политики для целей налогообложения должны применяться с начала нового налогового периода по налогу на прибыль, т.е. со следующего года.