Контрольная работа: Упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента и практика ее применения

27) распиловка древесины;

28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

31) чистка обуви;

32) деятельность в области фотографии;

33) производство, монтаж, прокат и показ фильмов;

34) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

35) предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);

36) оказание различного рода услуг

37) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

(пп. 37 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

(п. 2 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

Принятие законами субъектов Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору УСН, предусмотренную статьями 346.11 – 346.25 НК РФ.

Если нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, городского округа, законодательного (представительного) органа государственной власти города Москвы или города Санкт-Петербурга введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то по видам деятельности, по которым согласно закону субъекта Российской Федерации может быть выдан патент в соответствии со ст. 346.25.1 НК РФ, применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из указанных видов предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в общем порядке, установленном статьями 346.11 – 346.25 НК РФ, или перейти на УСН на основе патента. При этом при применении УСН на основе патента статьи 346.11 – 346.25 НК РФ применяются с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 НК РФ.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из вышеуказанных видов предпринимательской деятельности.

Форма патента утверждена приказом ФНС России от 31.08.2005 № САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента». Этим же Приказом утверждены формы заявления на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, подаваемого налогоплательщиком в налоговый орган, и уведомления об отказе в выдаче патента, выдаваемого налогоплательщику налоговым органом.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, полугодие, девять месяцев, год – на основании заявления, подаваемого индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. Форма указанного заявления также утверждается ФНС России. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается ФНС России.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной п. 1 ст. 346.20 НК РФ (6%), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

налогоплательщик хочет применять упрощенную систему налогообложения на основе патента с октября 2009 года, заявление на патент должен подать с 1 сентября 2009 года.

Согласно Закону размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности "передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках" установлен на календарный год в сумме 720000 руб.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ (6%).

Например, годовая стоимость патента на осуществление определенного вида деятельности составляет, соответственно, 43200 руб. (720 000 руб. х 6%).

Если налогоплательщик заявил период применения упрощенной системы налогообложения на основе патента всего - 2 месяца. Следовательно, стоимость патента, дающего налогоплательщику право применения на территории города Москвы упрощенной системы налогообложения на основе патента по вышеназванному виду деятельности, за 2 месяца не должна превышать 7200 руб. (43200 руб./12 месяцев х 2 месяца).

Согласно пункта 7.1 статьи 346.25.1 Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случае если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный п. 2 ст. 346.26 НК РФ для исчисления единого налога на вмененный доход, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной ст. 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30 ((налоговая ставка 15% : налоговая ставка 6%) х 12 мес.). Пункт 7.1 статьи 346.25.1 применяется по 31 декабря 2012 года включительно (Федеральный закон от 19.07.2009 N 204-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)