Контрольная работа: Виды налоговых проверок. Расчеты по НДФЛ

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Таким образом, камеральная проверка, как правило, проводится на основании налоговых деклараций. Являясь формой текущего контроля, она направлена на проверку правильности составления налоговой отчетности - в части недопущения арифметических ошибок, логических искажений и др.

Но в отдельных случаях Налоговый кодекс предусматривает представление документов одновременно с декларацией. Например, в отношении налога на добавленную стоимость это предусмотрено при подтверждении налогоплательщиком обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов. И тогда камеральная проверка осуществляется на основании налоговой декларации и представленных налогоплательщиком документов.

В случаях, когда Налоговый кодекс не устанавливает обязательное представление документов вместе с налоговой отчетностью, логичен был бы запрос налоговых органов о представлении документов при выявлении ошибок или противоречий в декларации налогоплательщика.

2) Камеральные проверки можно условно разделить на два вида: обычные и специальные.

Обычная камеральная налоговая проверка максимально приближает инспектора к порядку заполнения налоговой декларации. Она подразумевает проверку:

1) формы налоговой декларации;

2) порядка заполнения декларации;

3) арифметики и исполнения обязанности налогоплательщика по уплате заявленного в декларации налога.

Инспектор вправе требовать представления в течение пяти дней необходимых пояснений или внесения соответствующих исправлений только при выявлении: 1) ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах; 2) несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля. Налогоплательщик может представить пояснения, объяснения и (или) дополнительные документы лично или по почте.

В ходе специальной камеральной налоговой проверки инспектор вправе, помимо указанных выше признаков, проверить правильность применения налогоплательщиком:

1) льгот;

2) права на возмещение НДС;

3) порядка исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

При специальной камеральной проверке инспектор вправе потребовать представления документов даже при отсутствии ошибок. А при проверке возмещения НДС – тем более! Но документы должны касаться только вычетов по НДС.

Выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка-это форма налогового контроля, с помощью которой проверяется правильность уплаты налогов и сборов, исполнение организацией-налогоплательщиком своих обязанностей.

1) Субъекты и место проведения:

Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения организации-налогоплательщика и только с письменного разрешения руководителя или его заместителя местного налогового органа Налоговой инспекции РФ.

Субъектами выездной налоговой проверки являются налогоплательщики, налоговые агенты, плательщики сборов .

2) Продолжительность проверки:

Законодатель решил установить календарные сроки проверки и остановился на двух месяцах . В то же время допускается продление срока до четырех, а в исключительных случаях – до шести месяцев, но только с письменного разрешения руководителя или его заместителя местного налогового органа Налоговой инспекции РФ. В течение одного календарного года Налоговая инспекция РФ не имеет права проводить повторную выездную налоговую проверку. Но при реорганизации или ликвидации организации выездная налоговая проверка осуществляется независимо от времени проведения прошлой.

К общим основаниям продления срока проведения выездной налоговой проверки относятся:

а) проведение проверок налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших;

б) получение в ходе проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки информации от правоохранительных, контролирующих органов либо из иных источников, свидетельствующей о наличии у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента нарушений законодательства о налогах и сборах и требующей дополнительной проверки;

в) наличие форс-мажорных обстоятельств (затопление, наводнение, пожар и т. п.) на территории, где проводится проверка;