Контрольная работа: Внутрифирменные стандарты аудита 2

- других документов, подтверждающих применение организацией налоговых льгот.

Таблица №2

Содержание разделов (подразделов) проверки и процедуры

Содержание разделов (подразделов) проверки	Аудиторские процедуры, комментарии
Аудит налога на доходы физических лиц
Проверка правильности формирования налоговой базы по видам дохода и даты фактического получения доходов, в том числе: доходы от источника в Российской Федерации доходы от источников за пределами Российской Федерации	Общие аудиторские процедуры по проверке правильности формирования налогооблагаемой базы (проверка документов, бухгалтерских записей, запросы и подтверждение, подсчет и аналитические процедуры) проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры к таким доходам относятся в том числе дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации
Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического получения доходов в натуральной форме	При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика, полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе, оплата труда в натуральной форме
Проверка правильности определения налоговой базы и даты фактического	Налоговая база в виде доходов, полученных в виде материальной выгоды, определяется как превышение суммы
Содержание разделов (подразделов) проверки	Аудиторские процедуры, комментарии
получения доходов в виде материальной выгоды, в том числе полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц и от приобретения ценных бумаг	процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, а также как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора
Проверка правильности определения налоговой базы с учетом особенностей, указанных в ст. 213 НК РФ (доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, а также от долевого участия в организации)	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
Проверка наличия документов, подтверждающих право применения налоговых вычетов, в том числе стандартных и профессиональных	Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
Проверка правильности определения налоговой базы с учетом налоговых вычетов	Проверка документов, запросы и подтверждение, расчеты и аналитические процедуры
Проверка правильности определения доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) по видам доходов (ст. 217 НК РФ)	Проверка документов в соответствии с законодательством
Проверка правильности применения налоговых ставок (ст. 224 НК РФ)	Аудитор должен учитывать, что налоговая ставка установлена в размере 13 %. Однако ставка в размере 35 % установлена в отношении, следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов
Проверка правильности исчисления, соблюдения порядка и сроков уплаты налога организацией как налоговым агентом	Расчет сумм НДФЛ, проверка правильности заполнения налоговых карточек и справок о доходах физического лица

Общий план и программа проведения аудиторской проверки статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности "Задолженность по налогам и сборам (налог на доходы физических лиц)" разработаны в соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 3 "Планирование аудита", утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 № 696 ( с изм. и доп.), и внутрифирменным стандартом аудита "Планирование аудита".

Программа аудиторской проверки включает ряд аудиторских процедур, с помощью которых осуществляется проверка:

· наличия документов, подтверждающих право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц;

· формирования налогооблагаемой базы по НДФЛ;

· документального оформления формирования налогооблагаемой базы по НДФЛ;

· правильности применения налоговых ставок по НДФЛ по отдельным видам доходов;

· правильности ведения налогового учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;

· правильности организации синтетического учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;

· полноты и своевременности перечисления НДФЛ в бюджет;

· отчетности по налогу на НДФЛ.

В приложениях к Внутреннему стандарту приводятся макеты следующих рабочих документов аудитора:

· аудит документального оформления предоставления налоговых вычетов по НДФЛ;

· аудит налогооблагаемой базы и величины НДФЛ;

· аудит оформления первичных учетных документов по учету доходов, облагаемых НДФЛ;

· свод нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов;

· свод нарушений, выявленных в ходе арифметической проверки первичных документов;

· схема аудита синтетического и аналитического учета;

· ведомость аудита организации синтетического учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;

· результаты проверки тождественности остатков и оборотов в регистрах синтетического и аналитического учета;

· сводная ведомость исправления выявленных нарушений;

· свод рекомендаций, разработанных по результатам аудита.

На заключительном этапе производится оформление результатов налогового аудита по НДФЛ, включающее анализ выполнения программы аудита, классификацию выявленных ошибок и нарушений, обобщение результатов проверки.

Внутри каждого подраздела аудитор проводит тесты, утвержденные внутрифирменным стандартам ООО «Аудит-Информ» №.02-09/2010 « Тесты включают предмет тестирования, вывод о соответствии действующему законодательству, замечания с конкретными примерами, рекомендации по исправлению.