Контрольная работа: Внутрифирменные стандарты аудита 6

Целесообразно изучить и отразить в рабочей документации аудита следующие вопросы о деятельности страховой организации.

1	Организационно-правовая форма страховой организации
2	Полное и сокращенное наименование
3	Юридический адрес и адрес органа управления организации
4	Наличие филиалов и представительств и место их расположения
5	Сведения о государственной регистрации, постановке на налоговый учет и реквизиты организации
6	Реквизиты лицензии на право осуществления страховой деятельности, регистрационный номер в государственном реестре страховщиков
7	Виды добровольного и обязательного страхования, предусмотренные в соответствии с приложениями к лицензии. Какие виды осуществлялись фактически в проверяемом периоде?
8	Величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами
9	Вносились ли изменения в учредительные документы в проверяемом периоде
10	Примерное количество действовавших в проверяемом периоде договоров страхования по каждому из осуществляемых видов
11	Осуществлялись ли операции перестрахования? Сколько партнеров — перестраховщиков и перестрахователей имеет ваша организация?
12	Примерное количество действовавших в проверяемом периоде договоров, принятых в перестрахование по каждому из осуществляемых видов
13	Примерное количество действовавших в проверяемом периоде договоров, переданных в перестрахование по каждому из осуществляемых видов
14	Функциональная структура управления организацией
15	Функциональная структура бухгалтерской службы
16	Определены ли порядок, сроки и форма представления информации, необходимой для подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, отделами и службами организации
17	Характеристика технических и программных средств автоматизации оперативного и бухгалтерского учета
18	Связаны ли системы бухгалтерского и оперативного учета единой системой информационной системой? Если нет, то каким образом организована передача информации из одной системы в другую?
19	Применялись ли в проверяемый период к организации санкции Федеральной службы по надзору за страховой деятельностью Минфина России? Если да, то по каким основаниям?
20	Имели ли место налоговые проверки в проверяемом периоде?
21	Имеются ли незаконченные судебные дела и неурегулированные претензии с какими-либо организациями и другими лицами?

Кроме того, необходимо провести предварительный анализ деятельности страховой организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности. Следует изучить масштабы деятельности, динамику страховых премий и страховых выплат, страховые резервы и направления их инвестирования, рентабельность деятельности и дать оценку другим показателям. Целью такого анализа является предварительная оценка финансового положения и состояния аудируемого лица, а так же выявление важнейших направлений (областей) аудита.

Согласно требованиям правила (стандарта) аудита № 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" аудитор должен достичь понимания систем бухгалтерского учета (СБУ) и внутреннего контроля (СВК) аудируемой организации и определить их эффективность.

Система внутреннего контроля (СВК) — это совокупность методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в целях выявления, исправления и предотвращения существенных ошибок и искажений учетной информации, которые могут повлиять на достоверность показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. На рис. 1 показаны все элементы системы внутреннего контроля, которые следует проанализировать.

При оценке уровня существенности аудитор должен руководствоваться правилом (стандартом) аудита № 4 "Существенность в аудите".

При оценке уровня существенности по одному показателю чаще всего в качестве такого принимается показатель прибыли до налогообложения (балансовая прибыль) или объем продаж. Однако эти показатели не позволяет учесть особенности деятельности страховых организаций. Трудно выбрать и иной показатель деятельности страховой организации, отвечающий данному требованию. Поэтому предпочтительнее является использование системы показателей, которые принято характеризовать как базовые. Используемая, как правило, система показателей деятельности коммерческих структур включает: балансовую прибыль, объем реализации, валюту баланса, собственный капитал, общие затраты. Недостатком этой системы является то, что она не учитывает важнейшие показатели страховой деятельности: объем страховых премий, страховые резервы и страховые выплаты.

При оценке уровня существенности для страховых организаций можно рекомендовать следующие базовые показатели и возможный уровень (долю) отклонений, признаваемых существенными.

Базовые показатели оценки уровня существенности страховых организаций

Наименование базового показателя	Рекомендуемый уровень (доля) отклонений, признаваемых существенными, %
Прибыль организации	3-5
Страховые премии, включая премии, полученные по операциям перестрахования	2-3
Валюта баланса	2-4
Собственный капитал	5-7
Страховые резервы	2-3
Страховые выплаты	2-3
Общие расходы	2-4

Предложенная система базовых показателей учитывает особенности деятельности страховых организаций, финансовые результаты ее деятельности, имущественное положение и источники формирования средств.

Не останавливаясь на всех аспектах разработки программы аудита, выделим основные вопросы, которые должны быть включены в программу аудита страховых организаций:

-аудит законности деятельности;

-аудит договоров страхования и перестрахования, их соответствия правилам страхования и требованиям действующего законодательства;

-аудит формирования и раскрытия, последовательности применения учетной политики;

-проверка правильности учета страховых взносов и страховых выплат;

-проверка обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах;

-анализ рассмотрения дел в судах по претензиям страхователей;

-аудит основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов;

-аудит финансовых вложений;

-аудит расходов страховой организации;

-аудит денежных средств и прочих оборотных активов;

-аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

-проверка правильности формирования страховых резервов;

-проверка правильности осуществления расчетных операций;

-проверка правильности формирования финансовых результатов;

-проверка правильности составления годовой бухгалтерской отчетности;

-проверка соблюдения нормативного соотношения активов и обязательств;

-проверка соблюдения требований о максимальной ответственности по отдельному риску;

-проверка соблюдения правил размещения страховых резервов.

Каждый из перечисленных вопросов (или несколько взаимосвязанных вопросов) должны раскрываться в отдельной программе проверки. При аудите страховых операций основными объектами проверки являются страховые премии (взносы), страховые выплаты и страховые резервы.