Контрольная работа: Загальні питання бухгалтерського балансу
Третє співвідношення
К *= А — З
завжди характеризує вартість чистих активів, тобто майна, яке остаточно, після вирахування зобов'язань, є власністю підприємства і може бути об'єктом розподілу між засновниками чи акціонерами при ліквідації підприємства чи його закритті.
Як відомо з попереднього, баланс — це моментний показник зафіксованих на певну дату активів і пасивів підприємства. Причому у звітній формі балансу є дві дати: на початок звітного періоду і на кінець звітного періоду. Ця обставина дає можливість зіставляти показники балансу як у цілому, так і складові активу і пасиву в часі, визначати динаміку активів, зміни частки окремих статей чи розділів балансу, тобто структурні зрушення.
Однак при аналітичному вивченні бухгалтерського балансу слід пам'ятати його моменту природу і враховувати цю обставину, формулюючи висновки. Щоб висновки були коректними, з такої ситуації можна легко вийти, якщо в аналітичних розрахунках використовувати середні величини: середньоарифметичну просту або середню хронологічну, обчислені за даними на початок і кінець звітного періоду, на кінець кожного кварталу чи місяця.
За даними бухгалтерського балансу можна отримати важливі фінансово-аналітичні характеристики підприємства, а саме: оцінку ліквідності підприємства , оцінку фінансової залежності від зовнішніх джерел та ефективності використання активів підприємства .
Оцінка ліквідності активів підприємства в загальних рисах здійснюється шляхом розрахунку показників, де в чисельнику наводять дані активів за ступенем їх ліквідності (кошти та їх еквіваленти, оборотні активи, необоротні активи), а у знаменнику — дані про поточні зобов'язання підприємства.
Оцінка фінансової стійкості (залежності) підприємства здійснюється шляхом зіставлення основних розділів пасиву балансу: власного капіталу і залучених коштів (довгострокових і поточних), тобто знаходження співвідношення між джерелами власних і залучених засобів. Допоміжним є показник частки власного капіталу в активах підприємства.
Крім цих характеристик бухгалтерський баланс дає змогу розрахувати вартість власних оборотних активів, що необхідно для здійснення контролю їх використання, та показник ефективності використання активів, що дає оцінку результатам господарської діяльності підприємства.
Таким чином, бухгалтерський баланс є не тільки важливим методом узагальнення даних про господарські засоби підприємства і джерела їх формування, а й джерелом економічної інформації про кількісні та якісні параметри господарської діяльності підприємства, необхідні для оцінки, економічного аналізу і прийняття управлінських рішень.
4. Практичне завдання
На підставі залишків (табл.2) та господарських операцій (табл..З) виконати слідуючи операції:
а)скласти журнал реєстрації господарських операцій по наведеній формі(табл.4);
б)відкрити бухгалтерські рахунки по спрощених схемах (табл.5), використовуючи дані балансу та журналу реєстрації операцій;
в)записати вступні залишки і суми операцій у відкриті бухгалтерські рахунки, вивести по них обороти і кінцеві залишки;
г)скласти оборотну відомість по рахунках синтетичного обліку;
д)скласти бухгалтерський баланс за спрощеною формою( табл.6).
| № операції | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| дебет | кредит | |||
| 1 | По рахунку-фактурі № 205 від постачальника одержано сировину і матеріали (виробничі засоби) | |||
| Вартість матеріалів | 201 | 631 | 2000 | |
| сума ПДВ (оформлено податковою накладною) | 644 | 631 | 400 | |
| Всього | 2400 | |||
| 2 | По лімітно-забірній карті №1 видано із складу і списано на основне виробництво матеріали | 23 | 201 | 1000 |
| 3 | По відомості №1 нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва | 91 | 661 | 4000 |
| 4 | Нараховано внески в пенсійний фонд 32,3% від оплати праці (визн.суму) | 91 | 651 | 1292 |
| 5 | Нараховано внески в фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності 2,9% від оплати праці (суму визначити) | 91 | 652 | 116 |
| 6 | Нараховано внески на соціальне страхування на випадок безробіття 1,6%від оплати праці (визн.суму) | 91 | 653 | 64 |
| 7 | Утримано із заробітної плати прибутковий податок | 661 | 6411 | 400 |
| 8 | Утримано із заробітної плати в пенсійний фонд 2% (визн.суму) | 661 | 651 | 80 |
| 9 | Утримано із заробітної плати на соціальне страхування на випадок безробіття 0,5% (визн.суму) | 661 | 653 | 20 |
| 10 | Утримано із заробітної плати внески в фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності 1,0% (визн.суму) | 661 | 652 | 40 |
| 11 | По платіжних дорученнях №1, 2, 3 з поточного рахунку оплачено нарахування та утримання із заробітної плати: податок з доходів фізичних осіб, пенсійний фонд, фонд соціальго страхування з тимчасової втрати працездатності, фонд соціального страхування на випадок безробіття (визн.суму) | 651, 652, 653, 6411 | 311 | 2012 |
| 12 | По чеку №1855409 одержано з поточного рахунка в касу для виплати заробітної плати | 301 | 311 | 3480 |
| 13 | По відомості №1 видана з каси заробітна плата | 661 | 301 | 3400 |
| 14 | По відомості №1 заробітна плата задепонована і здана в банк на поточний рахунок | 311 | 301 | 80 |
| 15 | Нараховано знос (амортизацію) основних засобів основного виробництва | 91 | 131 | 2000 |
| 16 | По рахунку-фактурі №84 нараховано підрядчику за виконані ним роботи для основного виробництва | |||
| Вартість роботи | 91 | 631 | 800 | |
| сума ПДВ (оформлено податковою накладною) | 644 | 631 | 160 | |
| Всього | 960 | |||
| 17 | Одержано з основного виробництва на склад готову продукцію в кількості 100 шт. Продукцію оприбуткувати по фактичній собівартостіпри умові, що незавершене виробництво на кінець звітного періоду складає (визн.суму) | 26 | 23 | 660 |
| 18 | По товарно-транспортній накладній №1 відвантажено покупцю готову продукцію, на реалізацію списати її собівартість | 361, 701, 901 | 701, 643, 26 | 7000 |
| 19 | Нараховано заборгованість покупцеві за відвантажену їм готову продукцію: | |||
| Вартість продукції | 361 | 701 | 10000 | |
| сума ПДВ (оформлено податковою накладною) | 701 | 643 | 2000 | |
| Всього | 12000 | |||
| 20 | Згідно виписки банку поступило на поточний рахунок від покупців за раніше відвантажену їм готову продукцію | 311 | 361 | 12000 |
| 21 | Списати на фінансові результати собівартість реалізованої продукції (визн.суму) | 791 | 901 | 660 |
| 22 | Списати на фінансові результати доходи від реалізації (визн.суму) | 791, 701 | 701, 791 | 9340 |
| 23 | Визначити фінансові результати і нарахувати в бюджет податок, ставка податку 25% (визн.суму) | 791, 981, 791 | 91, 6416, 981 | 2500 |
| 24 | Прибуток, що залишився після сплати податку відобразити, як нерозподілений прибуток | 791 | 441 | 6840 |
| 25 | З поточного рахунка платіжним дорученням 34 оплачено постачальнику раніше одержані від нього матеріали згідно рахунка-фактури №205 | 631 | 311 | 2400 |
| 26 | З поточного рахунка платіжним дорученням №5 оплачено в бюджет податок на прибуток і ПДВ (визн.суму) | 6416, 6415, 643, 645 | 311, 644, 6415, 311 | |
| 27 | По чеку № 185410 одержано з поточного рахунка в касу на господарські потребі | 301 | 311 | 160 |
| 28 | По видатковому касовому ордеру №2 видана з каси раніше задепонована заробітна плата | 661 | 301 | 80 |