где: М — объем закупок материалов за отчетный период;

R^П — расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);

KZ — изменение остатков кредиторской задолженности.

Второй расчет — это определение суммы материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции: MZ = M - Z,

где: MZ — материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции;

Z — изменение остатков производственных запасов и затрат.

Третий расчет — это определение суммы денежных поступлений от дебиторов: DZ = N - R^A ,

где: DZ — денежные поступления от дебиторов;

N — выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизы и спецналога;

R^A — изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период.

Методику анализа изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим в следующей таблице 3.3 (стр. 35)

Пользуясь приведенными выше формулами, вычислим:

1) Объем закупок материалов 3508+(67200-7247)=63461

2) Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость продукций

63461-(26571-7247)=44137

3) Денежные поступления от дебиторов 17468-(38375-3416)=-17491

В табл. 3.4 (стр. 36) даны результаты балансировки движения денежных средств.

Итоги чистых поступлений средств сбалансируются между собой следующей системой расчетов: 126882 = 125486 + 1336

126882 = -21508 + (26571 - 47712) + (38375 - 3416) - (67200 - 7247)

-21508 = 125486 + 1336 - (26571 - 47712) + (38375 - 3416) - (67200 - 7247)

В рассматриваемом примере приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли — 125486 тыс. руб. плюс начисленной амортизации 1336 тыс. руб.

Чистый приток денежных средств в сумме -21508 тыс. руб. образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (125486 тыс. руб.), амортизации (1336 тыс. руб.), роста кредиторской задолженности (59953= 67200-7247)

Отток денежных средств вызван снижением запасов на сумму -21141 тыс. руб. (26571 - 47712), ростом дебиторской задолженности на сумму 34959 тыс. руб. (38375 - 3416).

3.4 Анализ эффективности использования денежных средств и рекомендации по ее повышению

Как выгодно и эффективно использовать свободные денежные средства на предприятии лучше всего покажем на конкретном примере.

В ООО «СтройДом» в 2007 году имелось семь миллионов р