-

109,85

-

130,0

Увеличение выручки от реализации свидетельствует о том, что предприятие больший доход получает от основной деятельности. Но себестоимость проданной продукции увеличивается. Также увеличивается валовая прибыль – отклонение составляет 117,6%, это может говорить о том, что валовая прибыль увеличивается за счет большего объема реализации продукции, а не за счет снижения себестоимости. Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения также увеличиваются. Отклонения по текущему налогу на прибыль составляет 109,85%, но, несмотря на это чистая прибыль увеличивается на 30%. В целом по предприятию наблюдается положительная тенденция развития показателей финансовых результатов деятельности.

Прибыль от реализации с.-х. продукции в целом по предприятию зависит от объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Урпi), себестоимости реализованной продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Ц i).

Объем реализациипродукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукцииоказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и, наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и, наоборот [18, с. 118].

Проведем факторный анализ финансовых результатов от реализации зерна способом цепных подстановок.

Таблица 2.7

Анализ финансовых результатов от реализации с/х продукции, тыс. руб.

Показатели	План	План, скорректированный на фактический объем продаж	Факт
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений, тыс. руб.	42438	70986	67181
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	35906	60059	45177
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	6532	10927	22004
Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости, %	67,26%

1.Общее изменение суммы прибыли:

DП = П факт - П план = стр. 3, гр. 3 - стр. 3, гр.1=22004-6532=15472 тыс. руб.

2.Определим условную сумму прибыли, исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции

П усл. = (VРП факт х Ц пл) - (VРП факт х С пл)=(141638 х 0,50118)-(141638 х х 0,42403)=10927 тыс. руб.

3.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения объема и структуры реализации продукции:

П усл. - П план=10927-6532=4395 тыс. руб., в том числе за счет:

а) изменение только объема продаж:

П пл. х Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по

реализации продукции в оценке по плановой себестоимости

100 %

(6532 х 67,26%)/100%=4393,42 тыс. руб.

б) изменения структуры реализованной продукции:

П усл. - П план - результат а)=4395-4393,42=1,58 тыс. руб.

4.Определим условную себестоимость, исходя из плановых затрат с учетом фактического объема продаж:

С усл. = С план х VРП факт=0,42403 х 141638=60059 тыс. руб.

5.Определим изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции (изменив знак на противоположный)

- (С факт - С услов.)=-(45177-60059)=14882 тыс. руб.

6.Определим условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с учетом фактического объема продаж: