Курсовая работа: Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере БКУТП Оптовая база Бакалея
Таблица 2 – Динамика показателей финансовых результатов деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2005 г. | 2006 г. | Изменение, +,- | Темп роста, % | 2006 г. | 2007 г. | Изменение, +,- | Темп роста, % |
| Выручка от реализации продукции, работ, услуг | млн. руб. | 9003 | 17696 | +8966 | 196,6 | 17696 | 31008 | +13312 | 172,6 |
| Себестоимость реализованной продукции | млн. руб. | 8964 | 17560 | +8596 | 204,3 | 17560 | 30753 | +13193 | 175,1 |
| Среднесписочная численность | чел. | 102 | 132 | +20 | 129,4 | 132 | 138 | +6 | 104,5 |
| Фонд заработной платы | млн. руб. | 304,0 | 691,0 | +387,0 | 227,6 | 691,0 | 889,4 | +198 | 128,7 |
| Удельный вес ФЗП в выручке | % | 3,4 | 3,9 | +0,5 | - | 3,9 | 2,9 | -1 | - |
| Среднемесячная зарплата | руб. | 233662 | 425126 | +191464 | 181,9 | 425126 | 533756 | +108630 | 125,6 |
| Дебиторская задолженность | млн. руб. | 206 | 278 | +72 | 135,1 | 278 | 531 | +253 | 191,0 |
| Кредиторская задолженность | млн. руб. | 244 | 478 | +234 | 196,0 | 478 | 1015 | +537 | 212,3 |
| Прибыль за отчетный период | тыс. руб. | 35950 | 131 449 | +95 499 | 365,6 | 131449 | 189000 | +57 551 | 143,8 |
| Рентабельность (убыточность) предприятия | % | 0,4 | 7,4 | +7 | - | 7,4 | 6,1 | -1,3 | - |
На основании данных, приведенных в таблице 2, можно проследить следующие тенденции в хозяйственной деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.:
1) выручка от реализации продукции за 2005-2006 гг. увеличилась на 8 966 млн. руб. или на 196,6%; за 2006-2007 гг. увеличилась на 13 312 млн. руб. или на 172,6%;
2) себестоимость продукции увеличилась соответственно на 8 596 млн. руб. или на 204,3%; на 13 193 млн. руб. или на 175,1%.
3) среднесписочная численность увеличилась соответственно на 20 чел. или на 129,4%; на 6 чел. или на 10,45%.
4) фонд заработной платы увеличился соответственно на 387 млн. руб. или на 227,6%; на 198 млн. руб. или на 128,7%.
5) удельный вес фонда заработной платы в общей выручке в 2005-2006 гг. увеличился на 0,5%, а в 2006-2007 гг. снизился на 1%.
6) среднемесячная зарплата возросла соответственно на 191 464 руб. или на 181,9%; на 108 630 руб. или на 125,6%.
7) сумма дебиторской задолженности возросла соответственно на 72 млн. руб. или на 135,1%; на 253 млн. руб. или на 191,0%.
8) сумма кредиторской задолженности возросла соответственно на 234 млн. руб. или на 196,0%; на 537 млн. руб. или на 212,3%.
9) прибыль за отчетный период возросла соответственно на 95,499 тыс. руб. или на 365,6%; на 57,551 млн. руб. или на 143,8%.
10) рентабельность предприятия увеличилась на 7%; уменьшилась на 1,3%. Все это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде. Сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.
2.3 Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику (таблица 3).
Таблица 3 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»за 2005-2006 гг.
Показатель | Значение показателя | |||||
| 2005 | 2006 | изменение | ||||
| сумма, тыс.руб. | доля, % | сумма, тыс.руб. | доля, % | суммы, тыс.руб. | доли, % | |
| Прибыль от реализации продукции, услуг | 10863 | 30,2 | 101 227 | 77,00 | +90 364 | +46,8 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 3 767 | 10,5 | 5 241 | 4,00 | +1 474 | -6,5 |
| Прибыль от операционных доходов и расходов | 14 630 | 40,70 | 106 468 | 81,00 | +91,838 | +40,3 |
| Прибыль от внереализационных доходов и расходов | 21 320 | 59,30 | 24 981 | 19,00 | +3 661 | -40,3 |
| Прибыль (убыток) за отчетный период | 35 950 | 100 | 131 449 | 100 | +95 499 | - |
| Проценты к уплате | - | - | ||||
| Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения | 35 950 | 100 | 131 449 | 100 | +95 449 | - |
| Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли | 23 890 | 66,50 | 32 377 | 24,60 | +8 487 | -41,9 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 12 060 | 35,50 | 99 072 | 75,40 | +87 012 | +41,9 |
Таблица 4 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»за 2006-2007 гг.
Показатель | Значение показателя | |||||
| 2006 | 2007 | изменение | ||||
| сумма, тыс.руб. | доля, % | сумма, тыс.руб. | доля, % | суммы, тыс.руб. | доли, % | |
| Прибыль от реализации продукции, услуг | 101 227 | 30,20 | 229 000 | 121,16 | +127 773 | +90,96 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | 5 241 | 10,50 | 27 000 | 14,29 | +21 759 | +3,79 |
| Прибыль от операционных доходов и расходов | 106 468 | 40,70 | 256 000 | 135,45 | +149 532 | +94,75 |
| Прибыль от внереализационных доходов и расходов | 24 981 | 59,30 | -67 000 | -35,45 | -42 019 | -94,75 |
| Прибыль (убыток) за отчетный период | 131 449 | 100 | 189 000 | 100 | +57 551 | - |
| Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) за отчетный период до налогообложения | 131 449 | 100 | 189 000 | 100 | +57 551 | - |
| Налоги и сборы, платежи и расходы, производимые из прибыли | 32 377 | 66,50 | 99 000 | 52,38 | +66 623 | -14,12 |
| Чистая прибыль отчетного периода | 99 072 | 35,50 | 90 000 | 47,62 | -9 072 | +14,12 |
Как показывают данные таблиц 3 и 4, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов в 2006 году увеличилась на 265,64%; в 2007 году – на 43,78%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от операционной деятельности. Уровень налогового изъятия прибыли возрос на 35,53% в 2006 году и на 205,77% в 2007 году. Чистая прибыль за данный период возросла на 721,49% в 2006 году и снизилась на 9,16% в 2007 году.
2.4 Анализ налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»
Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.
Для определения налогооблагаемой прибыли необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:
· изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;
· доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
· прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Расчет налогооблагаемой прибыли представлен в таблице 5.
Таблица 5 - Расчет налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Сумма, тыс. руб. | ||||
| 2005 | 2006 | Δ | 2006 | 2007 | Δ | |
| 1. Прибыль от реализации продукции и услуг | 10 863 | 101 227 | +90 364 | 101 227 | 229 000 | +127 773 |
| 2.Процентные доходы от внереализационной деятельности | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | - 91 981 |
| 3. Сальдо от прочих операционных доходов и расходов | 3 767 | 5 241 | +1 474 | 5 241 | 27 000 | +21 759 |
| 4.Общая сумма брутто-прибыли до уплаты процентов и налогов | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 5.Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - |
| 6.Прибыль до налогообложения | 35 950 | 131 449 | +95 499 | 131 449 | 189 000 | +57 551 |
| 7.Увеличение (+), уменьшение (-) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком | - | - | - | - | - | - |
| 8. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, облагаемая налогом по специальным ставкам, который удерживается у источника его выплаты | 21 320 | 24 981 | +3 661 | 24 981 | -67 000 | -91981 |
| 9. Льготы по налогу на прибыль | - | - | - | - | - | - |
| 10. Налогооблагаемая прибыль (п.6+п.7-п.8-п.9) | 14 630 | 106 468 | +91 838 | 106 468 | 256 000 | +149 532 |
Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2006 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2007 году – на 149 532 тыс. руб.
2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
ΔЧП = ΔПxixУдЧПо
где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;