4. Анализ наличия и структуры оборотных средств.

5. Анализ дебиторской задолженности.

6. Анализ платёжеспособности.

Анализ состава и размещения активов

Анализ проводят, сравнивая данные по балансу на начало и конец года, определяя, где размещены активы. Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов - это реально существующее собственное имущество и финансовые вложения по их действительной стоимости.

Реальными активами не является:

1. Нематериальные активы.2. Износ основных фондов и материалов.3. Использование прибыли.4. Заёмные средства

Анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов

Для оценки финансовых ресурсов используют:

Коэффициент автономии (Ка), которая характеризует независимость финансового состояния от заёмных средств. Он показывает долю собственных средств в общей сумме источников. Минимальное значение коэффициента автономии = 0.6 при Ка=>0.6 означает, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами. Он определяется на начало и на конец года и его увеличение говорит об увеличении финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости. (Ку) Ку З - заёмные средства. К - кредиторская за должность и другие

Анализ наличия и движения собственных оборотных средств.

Источниками образования собственных оборотных средств являются:

1. Уставной капитал.

2. Отчисления от прибыли (в Ф. накопления, потребления).

3. Целевое финансирование и поступления.

4. Арендные обязательства.

5. Вклады учредителей.

Целевое финансирование и поступления представляют собой источник средств предприятия, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения (на содержание детских учреждений и т.д.). Источниками, анализа являются актив и пассив баланса. При анализе определяют фактическое состояние собственных основных средств и факторы, влияющие на динамику.

Анализ динамики и структуры оборотных средств

Анализ проводят, сравнивая данные на начало и конец года выявляют законность и целесообразность отвлечения средств из оборота. На финансовое состояние влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности. При системе безналичных расчётов так же как кредиторская, дебиторская задолженность не всегда появляется в результате нарушения и не всегда ухудшает финансовое состояние по этому нельзя в полной сумме считать отвлеченными СОС из оборота т.к. часть её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платёжеспособность хозяйствующего субъекта. Различается

1. Нормальная - это рабочим и служащим по з/п., с бюджетом.

2. Неоправданная (по претензиям, возмещение материального ущерба) она представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушением финансовой дисциплины.

Счета, которые покупатели не оплатили, называются сомнительными или безнадёжными долгами. Наличие их говорит о нерациональной политике предприятия по предоставлении отсрочки. При наличии оправдательных документов безнадёжные долги списываются на убытки. Сомнительная дебиторская задолженность может быть и по статьям “товары отгруженные" и “прочие оборотные активы” в статью товары отгруженные могут включать неоправданную дебиторскую задолженность в виде отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам, не переданным в банек на инкассо, по которым истекли сроки установленные для сдачи документов, отгруженных товаров и сданных работ по расчётным документам не оплаченными срок покупателями и заказчиками. При анализе данных аналитического учёта надо выявить случаи и объём скрытой дебиторской задолженности возникшей в следствии предоплаты материалов поставщикам без их отгрузки предприятию. При снижении объёма дебиторской задолженности важно установить, не являлось ли это следствием списания её на убытки, и имеют целей соответствующие оправдательные документы.

Анализ платёжеспособности

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств. Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более ёмкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

Раздел 2. Анализ и диагностика оценочных показателей деятельности предприятия

Исходные данные:

Таблица 1

Отчет о выполнении бюджета доходов и расходов за 2006г.

Валюта заполнения: тыс. руб.

№ п/п	статья	бизнес-план	отчет
1	2	3	4
ДОХОДЫ
1.	Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности
1.1	доходы от реализации песка,	184110	191119
в том числе по потребителям:
1.1.1	от ОАО №1	43302	40081
добыча песка	12634	12024
перевозка песка	23634	21003
ПРР по песку	7034	7054
1.1.2	от ОАО №2	78867	76753
добыча песка	18900	18975
перевозка песка	48333	46647
ПРР по песку	11634	11131
1.1.3	Предприятие А	7168	32807
добыча песка	1500	9970
перевозка песка	5034	18250
ПРР по песку	634	4587
1.1.4	Предприятие В	9176	12500
добыча песка	2033	2834
перевозка песка	6043	8024
ПРР по песку	1100	1642
1.2	доходы от ПРР прочих грузов	4560	2334
1.3	доходы от перевозки прочих грузов	41037	26644
2	Прочие доходы	5634	2634
3	Внереализац. и операционные доходы	2890	3710
3.1	Прочие операционные доходы	2780	3634
3.2	Прочие внереализационные доходы	110	76
4	Дотации	0	0
5	Итого доходов	192634	197463
5.1	полученные от сторонних организаций	140864	156044
5.2	полученные внутри корпорации	51770	41419

Таблица 2

Расшифровка доходов от ПРР за 2006г.

№п/п	Заказчик-покупатель	Род груза	По отчету	По бизнес-плану
Объем, тыс. тонн	Доходы, тыс. руб.	Объем, тыс. тонн	Доходы, тыс. руб
1	2	3	4	5	6	7
1.1	ОАО №1	Добыча-погрузка песка	1500	12024	1550	12634
1.2	ОАО №2	Добыча-погрузка песка	2200	18975	2200	18900
1.3	Предприятие "А"	Добыча-погрузка песка	200	1533	250	1500
1.4	Предприятие "Б"	Добыча-погрузка песка	500	2834	350	2033
1.5	Итого добыча песка		4400	35366	4350
2.1	ОАО №1	Выгрузка песка собственной добычи	1500	7054	1550	7034
2.2	ОАО №2	Выгрузка песка собственной добычи	2200	11131	2200	11634
2.3	Предприятие "А"	Выгрузка песка собственной добычи	200	906	250	634
2.4	Предприятие "Б"	Выгрузка песка собственной добычи	500	1642	350	1100
2.5	Итого по выгрузке		4400	20733	4350
2.6	Всего по песку собственной добычи		8800	56099	8700	55476
3.1	ДСК 1	Щебень; отсев	84	446	85	140
3.2	ДСК 2	Щебень; отсев	86	135	85	140
3.3	ДСК 3	Щебень; отсев	84	162	85	145
3.4	АБЗ	Щебень; отсев	176	868	175	850
3.5	П. база1	Соль	31	673	30	666
3.6	П. база2	Соль	25	50	25	56
3.7	Итого по другим видам груза		486	2334	485	1997
4.	Всего по погрузочно-разгрузочным работам		9286	58433	9185	57473