Курсовая работа: Анализ и перспективы развития рынка банковских вкладов в России

· соблюдение сроков зачисления и списания средств по депозитным и вкладным счетам;

· использование депозитных и вкладных средств в соответствии с условиями договора.[4]

Основными первичными документами, подтверждающими внесение вклада (депозита), является платежное поручение при безналичном перечислении депозита или кассовый документ – объявление на взнос наличными, приходный ордер – пи взносе вклада наличными.

Все первичные документы оформляются банком в соответствии с принятым внутрибанковским документооборотом: образцы подписи вкладчиков; распоряжение на открытие депозитного счета; мемориальные ордера; распоряжения депозитного отдела; доверенность на распоряжение депозитом; письменное извещение (заявление) вкладчика при досрочном изъятии.

В качестве субъектов депозитных операций выступают:

1. государственные организации и предприятия;

2. кооперативы;

3. акционерные общества открытого и закрытого типа;

4. смешанные предприятия с участием иностранного капитала;

5. общественные фонды;

6. финансовые и страховые компании и др.

Объектами депозитных операций являются суммы денежных средств, которые субъекты вносят в банк на определенное время и под определенный процент.

По экономическому содержанию депозитные операции подразделяются на срочные и до востребования.

При ведении депозитных операций кредитная организация должна соблюдать следующие принципы:

· соответствовать получению прибыли банка;

· уделять особое внимание срочным вкладам;

· обеспечивать взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам.

Бухгалтерские записи по учету депозитных операций:

1. зачисление средств на депозит (вклад) осуществляется следующей записью: Дебет 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет» Кредит соответствующий депозитный счет (410-423, 425, 426).

2. возврат депозитных (вкладных) средств: Дебет депозитного счета (410-423, 425, 426). Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40702 (П) «Расчетный счет».

Возврат депозитных средств производится банком по письменному распоряжению вкладчика или после окончания срока действия договора. Проценты начисляются на весь период депонирования средств с момента поступления денег на счет кредитной организации, и выплачиваются в зависимости от условий договора. При досрочном снятии денег вкладчик обязан предупредить об этом банк за 10 дней или менее. Все изменения или дополнительные соглашения производятся по согласию сторон или в письменной форме.

По счетам по учету депозитов юридических лиц производятся операции только по зачислению и возврату их на расчетный счет. Использовать счета по учету депозита для аккумуляции средств в ущерб очередности платежей запрещается.

Аналитический учет по пассивным операциям ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых вкладчику в соответствии с договором банковского вклада для начисления процентов по счетам. В аналитическом учете открываются отдельные лицевые счета с учетом сроков хранения и размеров процентной ставки.[5]

2.2 Порядок учета операций юридических лиц в коммерческих банках

В бухгалтерском учете депозитные операции юридических лиц оформляются следующим образом:

1. Зачислены на корреспондентский счет банка денежные средства, поступившие по депозитному договору с другим коммерческим банком: Дебет 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России» Кредит 31501 – 09 (П), 31601 – 09 (П).

2. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, счета которых открыты в других банках. Дебет 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России» Кредит 42101 – 07 (П), 42501 – 07 (П).

3. Зачислены на открытые счета для расчетов с использованием карт поступившие денежные средства: Дебет (П) «Расчетный счет», 30102 (А) «Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России», 20202 (А) «Касса кредитных организаций», 40804 (П) Кредит 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П).

4. Зачислены на депозитные счета денежные средства по депозитным договорам с юридическими лицами, счета которых открыты в данном банке: Дебет (П) «Расчетный счет» Кредит 42101 – 07 (П), 42501 – 07 (П).

5. Выданы держателю банковской карты наличные денежные средства: Дебет 42101 (П), 42501 (П), 40817 (П), 40820 (П) Кредит 20202 (А) «Касса кредитных организаций».