Курсовая работа: Анализ использования денежных средств

Главной проблемой, которая должна быть решена в результате анализа платежеспособности, является оценка способности предприятия генерировать денежные средства.

В связи с осуществлением мероприятий по переходу на рыночные отношения происходят изменения в законодательстве Российской Федерации, в функциях исполнительной власти различных уровней по управлению происходящими процессами в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и отчетности во взаимосвязи с Международными Стандартами Финансовой Отчетности. Важную роль в этих процессах играет финансовый анализ и бухгалтерский учет. Им предстоит впитать в себя лучшие традиции и правила практики ведения анализа и учета, сохраняя в то же время национальную систему их организации.

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочих. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью — важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли (убытка), движения оборотного капитала и денежных средств является баланс (ф. № 1), приложение к балансу (ф. № 5), отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2). Бухгалтерский баланс с приложениями представлен в Приложении 1.Особенностью формирования информации в этих отчетах является метод начислений, а не кассовый метод. Это означает, что полученные доходы, или понесенные затраты могут не соответствовать реальному “притоку” или “оттоку” денежных средств на предприятии.

В отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрывается информация об остатках и оборотах по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета. Если организация имеет иностранную валюту, предварительно необходимо составить расчет ее стоимости в рублях по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности по каждому виду.

Показатель «Остаток денежных средств на начало отчетного года» увязан с аналогичным показателем бухгалтерского баланса и отражает сумму дебетовых сальдо по вышеназванным счетам бухгалтерского учета.

Далее в форме № 4 отражаются показатели в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. При этом числовые показатели приводятся как минимум за два отчетных периода: за отчетный год и аналогичный период, предшествующий отчетному году.

В целях повышения аналитичности и достоверности итоговой отчетной информации руководство может принять решение об отражении в составе денежных средств денежных эквивалентов. Понятие денежных эквивалентов в российском законодательстве отсутствует. В соответствии с МСФО под денежными эквивалентами понимают краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые быстро и с минимальными потерями обращаются в денежные средства и подвергаются незначительному риску изменения их стоимости.

Справочно приводится сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц по отношению к рублю по операциям в иностранной валюте за отчетный период.

Следует отметить, что внутренние обороты по счетам учета денежных средств (из банка в кассу и наоборот, с одного счета в банке на другой) в отчете о движении денежных средств не отражаются, поскольку не изменяют величины чистых денежных потоков.

2. Организационно-экономическая характеристика АНО Редакция газеты «Знамя труда»

Газета «Знамя труда» была создана 24 октября 1918 года, только первое ее название было «Молот рабочего», редактором которой являлся бирюченский коммунист П.И. Смольянинов.

После гражданской войны газета называлась «Буденовец» на ее страницах освещалась большая воспитательная работа среди населения, которая пропагандировала создание коллективных товариществ по обработке земли. Ее редактором был И.К. Зубко.

В 1955г. размер газеты увеличился вдвое, она стала четырехполосной, редакторами стали М.С. Василенко, Ф.М. Трапезников.

В 1963г. газета получила очередное название «Знамя труда», которое носит и по сегодняшний день. В разные годы ее возглавляли Я.И. Олейников, Н.И.Четвергов, Р.В. Золочевский, А.В.Воробьев. С февраля 1992г. редактор - А.И. Новинкин.

В настоящее время учредителями газеты «Знамя труда» являются: Управления печати и телерадиовещания Белгородской области; Администрация Красногвардейского района и Журналистский коллектив в составе 5-ти человек (Гл. Редактор - Новинкин А.И., Зав. Отделом социально-экономической жизни – Рубанов А.С., Ответственный секретарь – Цыкаленко Н.И., Зав. Отделом писем и культурно-бытовых проблем – Никитенко А.И. и Фотокорреспондент – Гончаров М.И.)

В 24 марта 1999г. произошла последняя реорганизация. Раньше была Общественно-политическая газета «Знамя труда», после реорганизации стала Автономно Некоммерческая Организация Редакция газеты «Знамя труда».

АНО Редакция газеты «знамя труда» располагается по адресу: поселок Красногвардейское Белгородской области, по улице Ольминского,3.

Основным видом деятельности является издание газеты, тираж которой составляет 8400 экземпляров.

Рис. 1 Структура управления АНО Редакция газеты «Знамя труда»

Основные показатели деятельности предприятия за период 2004 – 2006 гг. представлены в таблице 1. Анализируя данные таблицы 1 можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции, работ и услуг в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 247 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 325 тыс. руб. Себестоимость в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличилась на 188 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 427 тыс. руб. Рост себестоимости оказал негативное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия. Убыток от продаж в 2005 году по сравнению с 2004 годом уменьшился на 59 тыс. руб., а в 206 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 102 тыс. руб.

Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности АНО «Редакции газеты «Знамя труда» за 2004-2006 г.г.

Показатели	2004г.	2005г.	2006 г.	Отклонение (+,-)
				2005/ 2004	2006/2005
1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг (тыс. руб.)	1282	1529	1854	247	325
2. Себестоимость продаж (тыс. руб.)	1572	1760	2187	188	427
3. Прибыль (убыток) от продаж (тыс. руб.)	-290	-231	-333	59	-102
4. Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.)	927	969	1090	42	121
5. Фонд оплаты труда (тыс. руб.)	752	831	1125	79	294
6. Среднесписочная численность работников (чел.)	10	10	10	-	-
7. Фондоотдача (руб.)	1,38	1,58	1,7	0,2	0,12
8. Производительность труда (тыс. руб. на чел.)	128,2	152,9	185,4	24,7	32,5
9. Фондоемкость (руб.)	0,72	0,63	0,59	-0,09	-0,04
10. Уровень рентабельности, %	-22,62	-15,11	-17,96	7,51	-2,85
11. Рентабельность (убыточность) продаж (%)	-18,44	-13,13	-15,23	5,31	-1,21

Возросла и стоимость ОПФ в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 42 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 121 тыс. руб. С положительной стороны следует отметить рост фондоотдачи: в 2005 году по сравнению с 2004 годом она увеличилась на 0,2 руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом - на 0,12 руб. В результате роста фондоотдачи ОПФ наблюдалось снижение фондоемкости. Так коэффициент фондоемкости уменьшился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на -0,09 руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на -0,04 руб.

Фонд оплаты труда так же увеличился в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 79 тыс. руб., а в 2006 году по сравнению с 2005 годом уже на 249 тыс. руб. Среднесписочная численность работников за 3 года осталась неизменной.

Производительность труда увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 24,7 тыс. руб. на человека, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом на 32,5 тыс. руб. на человека. Уровень рентабельности в 2005 году, чем в2004 году ниже на 7,51%, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом выше на -2,85%. Рентабельность (убыточность) продаж в 2005 году по сравнению с 2004 годом ниже на 5,31 %, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом выше на -2,1%.

В целом финансовые результаты деятельности предприятия можно оценить с негативной стороны, так как предприятие является нерентабельным.

Бухгалтерский учет в АНО Редакция газеты «Знамя труда» осуществляется на основе закрепленных в Федеральном Законе «О бухгалтерском Учете» от 21.11.1996г. №129 ФЗ и в положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ №37 Н и в соответствии с учетной политикой предприятия, которая разработана гл. бухгалтером Фетисовой Г.Н. и утверждена Гл. Редактором Новинкиным А.И. на основании ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Движение документов на предприятии осуществляется утвержденным графиком документооборота (Приложение №2).

В АНО Редакции газеты «Знамя труда» применяется Журнально-ордерная форма учета и одновременно автоматизированная с помощью компьютера, программой 1С.

Основные особенности журнально-ордерной формы учета:

· применение для учета хозяйственных операций журналов ордеров, запись в которых ведется только по кредитовому признаку;