Курсовая работа: Анализ методики проведения аудиторской проверки кассовых операций

- учет кассовых операций в иностранной валюте при оформлении краткосрочных загранкомандировок соответствует положениям нормативных актов?

- корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства?

- данные аналитического и синтетического учета по счету 50 "Касса" соответствуют данным главной книги и баланса?

Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д.

Необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок ведения кассовых операций порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

Целью проверки кассовых операций является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии порядка ведения кассовых операций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 "Касса". К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др.

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Однако кассовые операции однообразны, а методы или процедуры проверки достаточно просты.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Сплошной метод предусматривает проверку всех документов и записей в регистрах бухгалтерского учета.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:

- инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;

- проверка правильности документального оформления операций;

- проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

- аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

- проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

- оформление результатов проверки.

В ходе проверки в ООО «КАМАЗ-Энерго» учета операций по кассе были использованы следующие первичные документы, бухгалтерские регистры:

- договор на поставку продукции;

- кассовая книга;

- отчеты кассира;

- кассовые документы;

- оборотно - сальдовый баланс.

3. Заключение по итогам проверки

При проверке состояния бухгалтерского учета и внутреннего контроля по данному разделу было обнаружено:

1. В августе 2008 г работник Общества Соколова Н.Ф. являлась подотчетным лицом, и оплачивала от имени ООО "КамАЗ-Энерго" полученный товар от поставщика ДГЭ ОАО "КАМАЗ" - спец.газы, согласно договора № 3150/28/07100-07 от 17.08.07г.

Оплата произведена путем получения из кассы ООО "КАМАЗ-Энерго" и внесения в кассу подразделения - ДГЭ денежных средств:

Таблица

Авансовый отчет по ООО "КАМАЗ-Энерго"	данные бух.учета	сумма	платеж.документы поставщика
28.08.2008 N 5	Дт. 60 Кт. 71.01	50 000,01	квитанция 196 от 10.08.08 ДГЭ
28.08.2008 N 6	Дт. 60 Кт. 71.01	20 000,00	квитанция 199 от 14.08.08 ДГЭ
28.08.2008 N 7	Дт. 60 Кт. 71.01	30 000.00	квитанция 203 от 16.08.08 ДГЭ
28.08.2008 N 8	Дт. 60 Кт. 71.01	85 000,00	квитанция 211 от 23.08.08 ДГЭ
31.08.2008 N 9	Дт. 60 Кт. 71.01	50 000,00	квитанция 217 от 31.08.08 ДГЭ
итого		235 000,01