Курсовая работа: Анализ налогов и расчетов с бюджетом

В зависимости от полномочий органов власти различных уровней в вопросах введения налогов выделяют республиканские и местные налоги и сборы.

Республиканские налоги и сборы устанавливаются верховным органом власти и действуют на всей территории республики. К ним относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доход (прибыль) предприятий, чрезвычайный налог, таможенные пошлины и сборы, сбор за проезд автотранспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, отчисления в республиканский бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, в государственный фонд содействия занятости, в республиканский дорожный фонд, республиканский фонд охраны природы, республиканский фонд "Энергосбережение" [7, 56с.].

Местные налоги и сборы устанавливаются высшим органом государственной власти, но вводятся только решениями местных Советов депутатов и поступают в местные бюджеты.

Так в соответствии со ст.10 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2003 г. N 259-З "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год" (Принят Палатой представителей 15 декабря 2003 года, Одобрен Советом Республики 19 декабря 2003 года) (Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 30 декабря 2003 г. N 2/1008) в 2004г. Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы (в целях сдерживания роста установлены предельные ставки вводимых местными Советами налогов):

1. налог с продаж товаров в розничной торговле. (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов выручки от реализации товаров, за исключением продаж товаров иностранного производства, а с продаж товаров иностранного производства - 15 процентов выручки от реализации товаров)

2. налог на услуги, оказываемые объектами сервиса. (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов выручки от реализации услуг)

3. целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородного сообщения и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района). (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по совокупности) 4 процентов налоговой базы)

4. сборы с пользователей. (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения в процентах от налоговой базы и (или) в размерах, кратных базовой величине)

5. сбор с заготовителей. (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы)

6. курортный сбор. (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курортного и оздоровительного учреждения и не могут превышать 3 процентов налоговой базы)

7. сборы с физических лиц при пересечении ими Государственной границы Республики Беларусь через пункты пропуска. (налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,5 базовой величины на одно физическое лицо на дату уплаты. Уплата осуществляется в белорусских рублях или в иностранной валюте по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты)

8. налог на приобретение бензина и дизельного топлива. (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 10 процентов стоимости бензина и дизельного топлива).

Кроме этого, в 2004 году областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня не вправе вводить иные местные налоги и сборы, кроме указанных выше налогов и сборов, а также устанавливать взносы и платежи в соответствующие местные бюджеты, местные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, обладающие признаками налогов, сборов (пошлин), если иное не установлено настоящим Законом.

По принципу зачисления в соответствующие бюджеты налоги и сборы подразделяются на закрепленные и регулирующие.

Закрепленными называются налоги и сборы, которые на длительный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Например, в республиканский бюджет поступают: налог на добавленную стоимость и акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, чрезвычайный налог, таможенные пошлины и сборы, отчисления в республиканский бюджетный фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия и некоторые другие. В местные бюджеты полностью зачисляются: подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, плата за землю, плата за пользование природными ресурсами, акцизы по плодово-ягодным крепленым и ликерным винам, сухим винам и некоторым другим алкогольным напиткам, целевые сборы на финансирование расходов по содержанию и ремонту жилищного фонда, а также местные налоги и сборы, перечисленные ранее.

Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. В качестве регулирующих используются: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль предприятий.

Классификация налогов и сборов по группам исходя из единых признаков позволяет лучше понять и изучить налоговую систему государства.

Уплата налогов, сборов, пошлин юридическими лицами производится из разных источников. Часть из них - косвенные налоги и отчисления - формируют отпускную цену товара или услуги у производителя и уплачиваются непосредственно за счет выручки от реализации. В среднем по всем отраслям экономики они составляют около 7-8% выручки, полученной хозяйствующими субъектами республики.

Вторую группу составляют налоги и отчисления, включаемые в издержки производства. Они в совокупности увеличиваются себестоимость продукции, работ и услуг, производимых в Беларуси в среднем на 10-12%, соответственно повышая наряду с косвенными налогами их отпускную цену [8, 117с.].

Из приведенных данных видно, что налоги оказывают существенное влияние на ценовую конкурентоспособность белорусских товаров на мировом рынке и потому налоговая политика должна проводиться взвешенно.

Третью группу составляют налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли. Из них налог на недвижимость, налог на прибыль и на доходы вносятся в бюджет за счет балансовой прибыли, а остальные платежи (экологический налог за сверхлимитную добычу природных ресурсов, за сверхлимитные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, финансовые санкции и пеня за нарушения налогового законодательства, транспортный сбор и другие местные налоги и сборы) уплачиваются за счет собственной прибыли предприятий. По статистическим данным в среднем предприятия отчисляют в бюджет свыше 37% балансовой прибыли.

Перечень налогов и сборов, уплачиваемых юридическими лицами Беларуси приводится в схеме 1.

Ежемесячно юридические лица Республики Беларусь обязаны перечислять в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов платежей. Общая сумма отчислений в среднем по всем отраслям экономики составляет более 20% получаемых предприятиями доходов.

Из всей совокупности платежей предприниматели осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица уплачивают: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенную пошлину, отчисления в фонд социальной защиты населения, отчисления в фонд содействия занятости, госпошлину, платежи за землю, экологический налог, налог на недвижимость, подоходный налог, налог на продажу пива, винно-водочных и табачных изделий, сбор с мелкорозничной торговой сети.

Сложность налоговой системы и чрезмерность налоговой нагрузки является предметом активного обсуждения в экономической печати. Вносится много предложений по ее упрощению. Вместе с тем, следует заметить, что попытки сведения налогов к одному единому платежу предпринимались в разных государствах с давних времен, но нигде не увенчались успехом. Только совокупность различных налогов позволяет наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков и разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости, эффективно регулировать процессы потребления и накопления. Поэтому задача заключается в совершенствовании налоговой системы в направлении усиления стимулирующей функции налогов. Налоги не должны вторгаться в воспроизводственные ресурсы предприятий, а уплачиваться только за счет части полученного чистого дохода. Технология их исчисления должна быть ясной и нетрудоемкой. Эта снизит число ошибок при уплате платежей в бюджет, позволит переориентировать инициативу налоговых органов с чисто контрольных функций на профилактику налоговых нарушений [9, 79с.].

Схема 1

Налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами Республики Беларусь в 2004г.
Платежи, уплачиваемые с выручки от реализации по факту ее получения	« 1 2 3 4 5 6 » К-во Просмотров: 866 Бесплатно скачать Курсовая работа: Анализ налогов и расчетов с бюджетом >>> Скачать <<< Меню Поиск