Курсовая работа: Аудит амортизируемого имущества
Анализ ликвидности баланса за период с 2003 года по 2005 год.
| Показатель | На начало 2003 г. | На начало 2004 г. | На конец 2004 г. | На конец 2005 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Данные финансовой отчетности, используемые для расчета показателей ликвидности, тыс.руб. | ||||
| 1 Внеоборотные активы – всего | 31516 | 30233 | 31917 | 31213 |
| 2 Запасы | 12808 | 15497 | 15429 | 14476 |
| 3 НДС по приобретенным ценностям | - | - | - | - |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес | - | - | - | - |
| 5 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее, чем через 12 мес | 513 | 303 | 219 | 331 |
| 6 Денежные средства | 0 | 0 | 4 | 4 |
| 7 Оборотные активы – всего | 13321 | 15800 | 15652 | 14811 |
| 8 Итог баланса | 44837 | 46033 | 47569 | 46024 |
| 9 Капитал и резервы | 44286 | 45463 | 47338 | 45893 |
| 10 Долгосрочные обязательства – всего | 396 | 286 | - | - |
| 11 Займы и кредиты | - | - | - | - |
| 12 Задолженность поставщикам и подрядчикам | 10 | 8 | 6 | 6 |
| 13 Краткосрочные обязательства – всего | 551 | 570 | 231 | 131 |
| Производственные вспомогательные показатели, используемые для оценки ликвидности, тыс.руб. | ||||
| 14 Сумма хоз. средств, находящихся в распоряжении предприятия (8–5) | 44324 | 45730 | 47350 | 45693 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 15 Оборотные активы – нетто (7–4–5) | 12808 | 15497 | 15433 | 14480 |
| 16 Величина собственных оборотных средств (15–13) | 12257 | 14927 | 15202 | 14349 |
| 17 Нормальные источники покрытия запасов (9+10+11+12–5–1–4) | 12663 | 15221 | 15208 | 14355 |
| Основные показатели ликвидности | ||||
|
18 Маневренность собственных средств (6:16) | 0 | 0 | 0,0003 | 0,0001 |
|
19 Коэффициент текущей ликвидности (15:13) | 23,2 | 27,2 | 66,8 | 110,5 |
|
20 Коэффициент быстрой ликвидности (15–2):13 | 0 | 0 | 0,02 | 0,03 |
|
21 Коэффициент абсолютной ликвидности (6:13) | 0 | 0 | 0,02 | 0,03 |
|
22 Доля оборотных средств в активах (15:14) | 0,29 | 0,34 | 0,33 | 0,32 |
| 23 Доля собственны оборотных средств в общей их сумме (16:15) | 0,96 | 0,96 | 0,98 | 0,99 |
|
24 Доля запасов в оборотных активах (2:(7–4)) | 0,96 | 0,98 | 0,98 | 0,98 |
| 25 Доля собственных оборотных средств в покрытых запасах (16:(2+3)) | 0,96 | 0,96 | 0,98 | 0,99 |
|
26 Коэффициент покрытия запасов (17:2) | 0,99 | 0,98 | 0,99 | 0,99 |
Значения всех показателей ликвидности не соответствует нормативам. Причина в том, что на предприятии наибольший удельный вес в структуре активов принадлежит трудно- и медленно реализуемым. При этом источниками их образования почти на 100% являются собственные средства: уставный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль.
Таблица 3
Анализ финансовой устойчивости за период с 2003 года по 2005 год.
| Показатель | На начало 2003 г. | На начало 2004 г. | На начало 2005г. | На конец 2005г. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| Данные финансовой отчетности, используемые для расчета показателей финансовой устойчивости, тыс.руб. | ||||||
| 1 Внеоборотные активы – всего | 31516 | 30233 | 31917 | 31213 | ||
| 2 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 мес | - | - | - | - | ||
| 3 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются менее, чем через 12 мес | 513 | 303 | 219 | 331 | ||
| 4 Оборотные активы – всего | 13321 | 15800 | 15652 | 14811 | ||
| 5 Итог баланса | 44837 | 46033 | 47569 | 46024 | ||
| 6 Капитал и резервы | 44286 | 45463 | 47338 | 45893 | ||
| 7 Долгосрочные обязательства – всего | 396 | 286 | - | - | ||
| 8 Краткосрочные обязательства – всего | 551 | 570 | 231 | 131 | ||
| Производственные вспомогательные показатели, используемые для оценки финансовой устойчивости, тыс.руб. | ||||||
| 9 Всего источников средств (5–3) | 44324 | 45730 | 47530 | 45693 | ||
| 10 Собственный капитал (6) | 44286 | 45463 | 47338 | 45893 | ||
| 11 Оборотные активы – нетто (4–3–2) | 12808 | 15497 | 15433 | 14480 | ||
| 12 Величина собственных оборотных средств (11–8) | 12257 | 14927 | 15202 | 14349 | ||
| 13 Заемный капитал (7+8) | 947 | 856 | 231 | 131 | ||
| Основные показатели финансовой устойчивости | ||||||
| 14 Коэффициент концентрации собственного капитала (10:9) | 0,99 | 0,99 | 0,99 | 1 | ||
|
15 Коэффициент финансовой зависимости (9:10) | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0 | ||
| 16 Коэффициент маневренности собствен. капитала (13:9) | 0,021 | 0,018 | 0,004 | 0,003 | ||
| 17 Коэффициент концентрации привлечен. средств (6:13) | 46,7 | 53,1 | 204,9 | 350,3 | ||
| 18 Коэффициент структуры долгосрочных вложений 7:(1+2) | 0,013 | 0,009 | 0 | 0 | ||
| 19 Коэффициент долгосрочных привлеченных заемных средств 7:(10+7) | 0,009 | 0,006 | 0 | 0 | ||
| 20 Коэффициент структуры привлеченных средств (7:13) | 0,42 | 0,33 | 0 | 0 | ||
|
21 Уровень финансового левериджа (13:10) | 0,021 | 0,018 | 0,005 | 0,003 | ||
Анализ таблицы показал, что в структуре источников финансирования доля привлеченных средств очень мала. А в привлеченных источниках наибольший удельный вес принадлежит краткосрочным обязательствам, т.е. кредиторской задолженности. Положение предприятия можно охарактеризовать как устойчивое.
Сельскохозяйственный производственный кооператив «Сельскохозяйственная артель «Алексеевская» не подлежит обязательному аудиту.
Внешний аудит на данном предприятии не проводится.
2.2 Оценка системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета аудируемого лица
До проверки конкретных участков учета аудитор должен оценить состояние среды контроля, эффективность построения учетной системы, а также надежность системы внутреннего контроля организации. Это необходимо для определения вероятности возникновения искажений в учете клиента и построения дальнейшей работы аудитора.
Среда контроля — это обстоятельства и факторы, непосредственно не связанные с учетом, но оказывающие значительное влияние на его эффективность.
Аудитор изучает среду контроля уже с момента первого знакомства с предприятием (его руководителем, бухгалтером). Основными моментами, которые он должен выяснить, являются: