452680, г.Нефтекамск, пр. комсомольский, 25

ИНН 0264256545

КПП 542136325

р/с 40702810100000005663

к/с 30101810700000005847

БИК 042597935 в ОАО УралСиб

Исполнитель: Заказчик:

_______________/Жестков А.Р./ _______________/______________/

м.п. м.п.

1.3. Планирование аудита

ОБЩИЙ ПЛАН АУДИТА

??????????? ??????????? ??? ???? ??????? ?????? ?????? 02.03.2006 ? 12.03.2006 ?????????? ????????-????? 168 ???????????? ??????????? ?????? ??????? ?.?.?????? ??????????? ?????? ???????? ?.?., ???????? ?.?. ??????????? ??????????? ???? ?????? ??????????? ??????? ?????????????? 6 %

N	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Прим.
1	Аудит операций валютному счету	02-10.03.06	. Жестков А.Р.
2	Аудит операций по текущим счетам уполномоченный лиц	02-05.03.06	Любимова П.П.
3	Аудит кассовых операций	02-05.03.06	Гаврилов Ю.П..
4	Аудит денежных документов	05-12.03.06	Гаврилов Ю.П..
5	Аудит операций с аккредитивами	05-12.03.06	Любимова П.П.
6	Аудит операций по расчетному счету предприятия	10-12.03.06	Жестков А.Р.

???????????? ??????????? ???????????, ??????? ????? ??????? ??????????? ?????????? ?? ?? ?????: ???????????? ??????????? ??????:

прим.: Для определения уровня существенности использован базовый показатель для аудита безналичных расчетов.

2. Методика аудита безналичных расчетов

Аудит операций по безналичным расчетам предприятия характерен наличием следующих методических особенностей.

Прежде всего, устанавливают, сколько расчетных сче­тов имеет организация. Сопоставляют сальдо по статьям баланса: «Расчетный счет» и «Прочие денежные средства» с данными выписок банка. Они должны быть тождествен­ными.

Выборочно проверяют подтверждение каждой опера­ции, отраженной в выписке, соответствующим первич­ным документам.

Указанная проверка банковских выписок должна соче­таться с контролем банковских документов по существу произведенных операций, при котором аудитор должен установить:

-не допускается ли неправильное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам и другим незаконным операциям (оплата в порядке услуги счетов других орга­низаций, не имеющих отношения к проверяемой органи­зации);

-правильно и своевременно ли используются банковские ссуды, достоверность представляемых документов на по­лучение ссуд;

-точно ли отражены в учете и законно ли используются полученные из банка чековые книжки (порядок их учета как документов строгой отчетности), выдают ли их подот­четному лицу под расписку: составляют ли подотчетные лица отчеты об использовании чековых книжек, соответ­ствуют ли обороты и сальдо по авансовым отчетам подот­четных лиц оборотам и сальдо банка по счетам.

Тщательной проверке должны быть подвергнуты опе­рации по открываемым на ряде предприятий текущим счетам уполномоченных лиц (производителей работ и других) для выплаты на месте заработной платы и других целевых расходов (законность всех этих операций, а так­же качество и обоснованность самих документов).

При проверке банковских операций аудитор контроли­рует реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути». На этот счет в ряде случа­ев неправильно относят просроченную задолженность за­казчиков за выполненные работы и другие суммы, в то время как на нем должны отражаться денежные суммы (выручка), сдаваемые в кассы банка, но еще не зачислен­ные банком на расчетный счет организации, а также руб­левые суммы, перечисленные бирже на покупку инвалю­ты и др. Основанием для таких записей в учете должны служить: при сдаче выручки — копия квитанции инкасса­тора (почты) о приеме денег, а при перечислении денеж­ных средств на покупку инвалюты — выписка банка.

При проверке поступивших на расчетные счета денеж­ных средств устанавливают правильность и полноту их зачисления. Так, взносы наличных денег должны отме­чаться во всех выписках банка в ходе проверки кассовых операций.

Особое внимание при списании денежных средств с рас­четных счетов необходимо обращать на своевременность и полноту оприходования и целевого использования безна­личных денег, полученных из банка. Перечисления де­нежных средств в погашение задолженности поставщи­кам проверяют по их лицевым счетам с целью установле­ния реальности и обоснованности использования средств. Аудитор должен проверить, не допущены ли наруше­ния при перечислении денежных средств акцептованны ми поручениями через почтовое отделение связи. Когда пере водят суммы причитающейся текущей и депо­нированной заработной платы, удержания по исполни­тельным листам или подотчетные суммы, следует прове­рить обоснованность переводов и правильность сумм (пу­тем сверки с первичными учетными документами), а так­же достоверность указанных в перечне адресов получате­лей переводов.

Интернационализация экономической жизни в России и выход многих организаций на внешний рынок потре­бовала использования в расчетах иностранных валют. Оте­чественные организации получают валюту в виде выруч­ки от экспорта продукции и покупки ее на валютном рынке.

В соответствии с действующим законодательством сле­дует четко различать текущие валютные операции и ва­лютные операции, связанные с движением капитала. Ауди­тор должен иметь в виду такое разграничение, учитывая, что первые осуществляются резидентами без ограниче­ния и облагаются соответствующими налогами, а на ва­лютные операции, связанные с движением капитала, не­обходимо располагать лицензией Центрального банка Российской Федерации. К текущим валютным операциям отнесены:

-переводы в Российскую Федерацию и из нее валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров без отсрочки платежа либо с использованием кредита, но на срок не более 180 дней;

-получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

-зарубежные переводы доходов по вкладам, инвестици­ям, кредитам и другим операциям, связанным с движени­ем капитала; переводы неторгового характера.

Валютными операциями, связанными с движением ка­питала, считаются:

-прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал;

-портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг:

-переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущ ество, включая землю и ее недра;

-отсрочки платежа по экспорту и импорту на срок более 180 дней;

-предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней.

Порядок учета валютных операций регламентирован п. 13 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, Положением о бухгалтерском учете «Учет имущества и обязательств организаций, стои­мость которых выражена в иностранной валюте», а также Указаниями по отражению отдельных хозяйственных опе­раций (приведены в письме Минфина РФ от 13.06.93 г. № 78).