Курсовая работа: Аудит денежных средств в МУП "Водоканал"

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-II.

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №3 4н (24.03.2000г).

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены Приказом Мин-фина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

5. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалте- рской отчетности организации.Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60-н.

Учет денежных средств регулируется следующими нормативными доку-ментами:

1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимос- ть которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Минфи-на РФ от 10.01.2000 г. № 2н (ПБУ 3/2000).

2. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязате -льств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

3. Положение "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Утверждено Центробанком РФ 12.04.2001г. № 2-п (изм. от 06.11.2001г.)

4. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации". Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18. (ред. от 26.02.96г.)

5. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на тер -ритории РФ". Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14-П.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организа-ции". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.

7. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на тер-ритории Российской Федерации. Утверждено ЦБ РФ № 14-П от 22.01.99 г.

Нормативными документами, регулирующими учет расчетных операций, являются:

1. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обяза-тельств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

2. "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Рос-сийской Федерации между юридическими лицами". Указание Центробанка РФ от 07.10.2001 г. № 375-У.

3. "Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ". Приказ Минфина РФ от 06.07.2001 г. за № 49н с изменениями от 01.01. 2002 г.

4. "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стои-мость" письмо МНС РФ от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации". ПБУ 9/99. Ут-верждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

4. Аудит денежных средств и расчетов

4.1 Учет и аудит кассовых операций

Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осущес-твлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Поряд-ком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным реше-нием совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.

Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета ст-рого на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживаю-щим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной пла-ты, пособий, но не более 3-х рабочих дней.

Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является ма-териально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обя-зательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной от-ветственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на осно-вании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием нали-чных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязате-льно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денеж-ных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приход-ные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним под-писываются кассиром.

Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными докумен-тами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу пре-дприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалте-рии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по при-ходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ор-деров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр анали-тического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кас-совую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом ка-ссира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчи-тать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.

Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Получено в кассу с расчетного счета: Дт 50 "Касса" Кт 51 "Расчетный счет".

2. Получена наличными выручка от реализации: работ, услуг, продукции, това-ров: Дт 50 "Касса" Кт 90/1 "Выручка".

3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Дт 50 "Касса" Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Дт 50 "Касса" Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".