Курсовая работа: Аудит достоверности бухгалтерской отчётности
• подтверждение достоверности отчетов или констатация их недостоверности;
• контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологии оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• проверка полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.
Для достижения основной цели и представления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам:
1. Общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявленным к ней, и не содержит ли противоречивой информации.
2. Обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм.
3. Законченность: все ли суммы, которые должны быть включены в отчетность, действительно входят туда? В частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании.
4. Оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны.
5. Классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана.
6. Разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до или непосредственно после даты составления баланса, к тому периоду, в котором были произведены.
7. Аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге.
8. Раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно описаны в самих отчетах и приложениях к ним.
Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.
3.2 Аудит операций по расчётному счёту СПК «Авангард»
Целью аудиторской проверки операций на расчетном счете в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
Выполняя процедуру проверки операций по расчетным счетам, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
- Формы безналичных расчетов и условия их применения в организации соответствуют положениям нормативных актов?
- Оформление и порядок расчетов платежными поручениями соответствует положениям нормативных актов?
- Оформление и порядок расчетов платежными требованиями соответствует положениям нормативных актов?
- Оформление и порядок осуществления расчетов по инкассо соответствует положениям нормативных актов?
- Оформление и порядок расчетов чеками соответствует положениям нормативных актов?
- Оформление и порядок расчетов аккредитивами соответствует положениям нормативных актов?
- Учет операций по расчетному счету соответствует требованиям Инструкции по применению Плана счетов?
- Корреспонденция счетов по поступлению и выдаче денежных средств соответствует требованиям законодательства?
- Данные аналитического и синтетического учета по счету 51 «Расчетный счет» соответствуют данным главной книги и баланса?
Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.