Курсовая работа: Аудит кассовых операций 18
-не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня;
-ошибки при подсчете итоговых сумм и остатка;
-иногда записи ведутся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дней;
-в практике встречаются случаи, когда ведется не одна кассовая книга, в соответствии с законодательством, а несколько, чаще в каждом структурном подразделении своя. (Однако данное нарушение в аудиторском заключении не указывается).
6.3. Типичные ошибки, выявляемые при проведении аудита кассовых операций.
-Неполное оформление первичных документов (нет подписей директора, руководителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организации и т.д.);
-Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физических лиц и юридических лиц и т.д.);
-Излишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех же документов;
-Списание сумм без оснований и по подложным документам;
-Искажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итогов в кассовых документах и кассовых отчетах;
-Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и аналитического учета;
-Присвоение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организациям;
-Присвоение депонированной заработной платы и средств по другим основаниям;
-Расчеты суммами наличных денег, превышающими предельную величину;
-Расчеты с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых машин, без регистрации их в налоговых органах;
-Сверхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтверждения банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организации);
-Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предприятия специальная комиссия;
-В нарушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные ревизии кассы не проводились;
-Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;
-На предприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга;
-В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации кассир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не составляет.
7. Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами
Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей. Пытаясь обойти запреты, отдельные предприятия разбивают сумму платежа и проводят ее по разным ордерам.
Организации, предпочитающей расплачиваться наличными деньгами, необходимо оплачивать сделку в течение нескольких дней с расчетом, чтобы сумма платежа в один день не превышала установленного предела.
Таким образом, выявляя нарушения кассовой дисциплины, аудитор может оценить величину финансовых санкций, которые могут быть наложены на предприятие в целом в случае его проверки, и сопоставить ее с финансовым результатом деятельности предприятия.
Проверка проводится с целью установить, совершаются ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами суммами, превышающими установленную предельную величину. Для этого применяется метод сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а также отчетов кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами. Результаты фиксируются по форме, представленной в таблице 3.
Таблица 3.
При проверке операций по кассе необходимо зарегистрировать все случаи нарушения лимита расчетов
|
Наименование юр. лица |
Номер К-во Просмотров: 487
Бесплатно скачать Курсовая работа: Аудит кассовых операций 18
|