Курсовая работа: Аудит кредитов банка

- форма собственности – частная;

-организационная форма – частное предприятие;

- код субъекта хозяйствования согласно ЕГРПОУ – 31885581;

- взято на налоговый учет 09.07.2002г., регистрационная запись №6718-Ц.

Осуществляемые виды деятельности:

- оптовая торговля топливом;

- оптовая торговля стеклянной тарой;

- прочие виды оптовой торговли.

Осуществляемые на предприятии виды деятельности не подлежат лицензированию.

Главным органом управления предприятием является собственник, по приказу которого назначается директор предприятия. В ЧП «Алмаз-Юг» собственник и директор является одним лицом.

Ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии возложено на бухгалтера, с которым заключен договор о предоставлении бухгалтерских услуг, так как согласно штатного расписания на предприятии не предусмотрена должность бухгалтера. Данный вид организации бухгалтерского учета предусмотрен действующим законодательством (Законом Украины «О бухгалтерском учета и отчетности в Украине»). Первичные документы по приобретению и отгрузке товаров, которые выписаны руководителем и его помощником, накапливаются в течение месяца, а затем в течение 5 дней передаются для обработки частному предпринимателю, с которым заключен договор о предоставлении бухгалтерских услуг. На протяжение последующих 5 дней частный предприниматель обязан обработать предоставленную первичную документацию, составить обобщающие регистры учета, предоставить в органы ГНИ и внебюджетные фонды установленные формы отчетности за прошедший месяц. Затем документация за отчетный период подшивается и храниться у частного предпринимателя –бухгалтера до момента окончания проверки органами ГНИ. После проведения плановой проверки вся документация передается на предприятие и если быть более точными собственнику фирмы.

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия за 2006-2008 годы.

Таблица 2.1 Экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Алмаз-Юг»

Наименование показателей	2006	2007	2008
Валовой доход от реализации товаров, тыс.грн	4289,0	4768,6	5087,9
Чистый доход от реализации товаров, тыс.грн	3574,2	3893,4	4195,9
Чистая прибыль, тыс.грн	145,2	244,4	395,8
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.грн	2,3	6,8	37,9
Среднегодовая численность работников, чел	2	2	2
Коэффициент текущей ликвидности	1,07	1,12	1,17
Коэффициент оборачиваемости капитала	1,94	1,67	1,61
Соотношение собственных и заемных средств	0,07	0,20	0,19
Доля заемных средств в структуре капитала, %	93,8	83,4	84,1
Текущие обязательства по банковским кредитам, тыс.грн	1777,4	329,7	350,0
Рентабельность капитала, %	6,6	8,8	12,5

Анализируя данные таблицы 2.1, можно сделать вывод, что предприятие ЧП «Алмаз-Юг» расширяет свою деятельность, так как на протяжении 2006-2008гг. наблюдается стабильное увеличение сумм валового дохода (на 798,9тыс.грн или 18,6%) и чистого дохода от реализации товаров (на 621,7тыс.грн или 17,4%). Устойчивая тенденция к увеличению характерна для показателя чистой прибыли, сумма которой в 2008г. по сравнению с 2006г. увеличилась более чем в 2 раза (на 250,6тыс.грн).

Среднегодовая стоимость основных средств в 2008г. составляет 37,9тыс.грн, что на 35,6тыс.грн больше чем в 2006г. Это связано с приобретением новых объектов основных средств с целью оснащения деятельности предприятия необходимыми фондами.

Среднегодовая численность персонала предприятия остается неизменной и составляет 2человека. Эти данные о численности работников предоставляются официально во все контролирующие органы. Однако существуют факты приема работников на предприятие без оформления соответствующих трудовых отношений.

Рассчитанные финансовые коэффициенты характеризуют финансовое состояние предприятия следующим образом:

- коэффициент текущей ликвидности показывает, что на протяжении 2006-2008гг. текущие активы предприятия полностью покрывают его текущие обязательства, наблюдается положительный рост данного показателя, что свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости фирмы;

-соотношение собственных и заемных средств, а также доля заемных средств в структуре капитала фирмы характеризуют ЧП «Алмаз-Юг» как финансово зависимое предприятие, так как доля собственных средств за анализируемый период не превышает 16,6%. Положительным является уменьшение доли заемных средств в структуре капитала, что говорит о том, что предприятие в меньшей степени зависит от привлеченного капитала.

Такая тенденция неразрывно связана с динамикой текущих обязательств по банковским кредитам, сумма которых в 2008г. составляет 350,0тыс.грн, что на 1427,4тыс.грн меньше чем в 2006г.

Не смотря на некоторые отрицательные характеристики финансово-хозяйственной деятельности в целом ЧП «Алмаз-Юг» работает эффективно, получает прибыль, и уровень рентабельности капитала имеет тенденцию к увеличению и в 2008г. составил 12,5%.

Таким образом, для системы внутреннего контроля в ЧП «Алмаз-Юг» присущи такие особенности:

- закрепление полномочий управления и руководства за одним лицом;

- отсутствие должности бухгалтера в штате предприятия.

Собственник, самостоятельно являясь работником предприятия, осуществляет ведение хозяйственной деятельности и несет ответственность перед самим собой, и перед государственными контролирующими органами. Частный предприниматель, который предоставляет услуги по бухгалтерскому обслуживанию, согласно заключенному договору возлагает на себя ответственность за нарушение законодательства по вопросам бухгалтерского и налогового учета.

В своей деятельности ЧП «Алмаз-Юг» используется заемные средства в виде банковских кредитов. В результате проверки наличия кредитных договоров были получены следующие сведения:

- кредитный договор №1235/03-886 от 23.03.2006г. По данному кредитному договору предприятию открыта кредитная линия в размере 2000000грн в КЦО Проминвестбанк г.Симферополь. Процентная ставка по договору составляет 18% с возможностью дальнейшего регулирования. Срок действия договора 1 год. Залогом выступает частная собственность учредителя – жилой дом, а также товарные остатки предприятия;

- кредитный договор №55/85-13158 от 01.12.06г. По данному кредитному договору предприятию предоставлен овердрафт, лимит которого составляет 350000грн, в филиал АКб «Имэксбанк» г.Симферополь. процентная ставка по договору составляет 18,5%. В качестве залога выступает трехкомнатная квартира, залоговая стоимость которой составляет 600000грн. Залоговое имущество является частной собственностью залогодателя, которым является отдельное физическое лицо. Между предприятием, банком и залогодателем заключен трехсторонний договор залога.

3. План и программа аудита кредитов банка

Планирование аудита является одним из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. Это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки. Предварительное планирование базируется, прежде всего, на принятии решения о начале или продолжении сотрудничества с клиентом и системе подбора квалифицированных кадров, имеющих необходимые знания и опыт проведения аудиторских проверок.