Курсовая работа: Аудит нематериальных активов 2
Аудиторская проверка нематериальных активов основана на общем плане проведения аудита, где необходимо уделить внимание важным или нетипичным операциям по учету нематериальных активов. Планирование должно способствовать выявлению потенциальных проблем и качественному конечному результату аудита. Аудитор выполняет данный план посредством программы, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур и составляется с учетом оценки системы внутреннего контроля.
Планированию предшествуют следующие этапы: предплановая подготовка; получение информации о бизнесе клиента (специфике деятельности, устройстве и связях, политике, юридических обстоятельствах и др.); оценка уровня существенности; изучение системы внутреннего контроля и оценка риска ее неэффективности; оценка аудиторского риска [26, C. 31].
Под уровнем существенности понимается, то предельное значение ошибки отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. В аудиторской практике выделяют 3 основных уровня существенности: 1 уровень - ошибки столь незначительные, что не могут повлиять на решение пользователей этой информацией (несущественные ошибки); 2 уровень - материальные ошибки, влияющие на принятие пользователем тех или иных решений, но внешняя отчетность при этом объективно отражает реальную действительность; 3 уровень - ошибки в учете и отчетности, которые ставят под сомнение достоверность и объективность отчетной информации в целом [7].
В аудиторской практике считается, что ошибка до 5% является незначительной, а больше 5% - материальной.
Рассчитаем уровень существенности для ООО «Омега».
Взаимосвязь риска системы учета и качественного показателя существенности представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Взаимосвязь риска системы учета и качественного показателя существенности
| Риск системы учета, % | Градации | Качественный показатель существенности, % | Градации |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Низкий | 9 | Высокий |
| 20 | Низкий | 9 | Высокий |
| 30 | Низкий | 8 | Высокий |
| 40 | Средний | 7 | Средний |
| 50 | Средний | 6 | Средний |
| 60 | Средний | 5 | Средний |
| 70 | Высокий | 4 | Низкий |
| 80 | Высокий | 3 | Низкий |
| 90 | Высокий | 2 | Низкий |
Риск системы учета означает вероятность появления ошибок в счетах. Трудно заранее предсказать, в каких счетах наиболее вероятны ошибки и какого они характера. В связи с этим не могут быть заранее известны временные затраты на проверку тех или иных остатков по счетам.
Определив зависимость качественного показателя существенности от риска системы учета, мы предлагаем находить уровень существенности следующим образом.
Проведем оценку надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Омега» с помощью специального теста (табл. 4).
Таблица 4 - Тест оценки системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля
| Фактор | Оценка фактора | ||
| Высокая | Средняя | Низкая | |
| Определен ли круг лиц, ответственных за сохранность нематериальных активов | + | ||
|
Разработаны ли должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с НМА Контролируется ли соблюдение этих инструкций? |
+ + | ||
| Обеспечивает ли организация неразглашение коммерческой тайны | + | ||
| Права организации на нематериальные активы документально подтверждены | + | ||
|
Все нематериальные активы организации отражены в отчетности | + | ||
|
Наличие нематериальных активов соответствующим образом документально оформлено и отражено в бухгалтерском учете | + | ||
| Оприходование НМА санкционировано в надлежащем порядке, соответствующим образом документально оформлено и отражено в бухгалтерском учете | + | ||
|
Имеющиеся у аудируемого лица нематериальные активы периодически сравниваются с данными бухгалтерского учета | + | ||
|
Выбытие нематериальных активов утверждается руководством и соответствующим образом отражается в бухгалтерском учете | + | ||
| Проводятся ли инвентаризации НМА (обязательные, плановые, внезапные)? | + | ||
| Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)? | + | ||
| Составляются ли на дату инвентаризации отчёты ответственных лиц? | + | ||
| Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия? | + | ||
| Обеспечивается ли ведение аналитического учёта НМА? | + | ||
| Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к НМА? | + | ||
| Применяются ли унифицированные формы первичной документации? | + | ||
| Документы составляются в день совершения операции? | + | ||
| Все ли машинные документы распечатываются? | + | ||
| Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей ответственных лиц? | + | ||
| Производится ли нумерация первичных документов? | + | ||
| Фиксируются ли первичные документы учета в журналах регистрации? | + | ||
| Производится ли проверка полноты оприходования НМА? | + | ||
| Применяется ли система кодирования НМА? | + | ||
| Прикладываются ли первичные документы к отчётам ответственных лиц? | + | ||
| Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов? | + | ||
| Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность? | + | ||
| Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта НМА? | + | ||
| Оговорены ли в учётной политике принципы учёта НМА (используемые счета, методы оценки и др.)? | + | ||
| Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)? | + | ||
| Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.) | + | ||
| Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля? | + | ||
|
Итого оценок: К-во Просмотров: 590
Бесплатно скачать Курсовая работа: Аудит нематериальных активов 2
| |||