Курсовая работа: Аудит по расчёту с персоналом по оплате труда

- отсутствуют документы, подтверждающие начисление и удержание заработной платы;

- допущены ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и др.);

- ненадлежаще ведется учет (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т.п.).

2. Ситуационные задачи по аудиту расчетов с персоналом по оплате труда

Пример 1

По результатам аудита расчетов с персоналом по оплате труда установлено, что работнику Зайцеву Н.П. в ноябре 2008 г. ошибочно начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 3000 руб. и удержан налог на доходы физических лиц. Дать комментарии аудитора.

Решение:

Описанные действия привели к завышению расходов на оплату труда и неправильному исчислению налога на прибыль организации.

Денежная компенсация за все неиспользованные отпуска выплачивается при увольнении (ст. 127 ТК РФ). Не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного оплачиваемого отпуска. По письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Согласно нормам Налогового кодекса РФ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ). Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск подлежит обложению НДФЛ. При этом компенсация за неиспользованный отпуск не облагается ЕСН.

Предприятию предложено:

1) произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать ошибочно начисленную сумму компенсации за неиспользованный отпуск и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3000;

сторнировать сумму НДФЛ, ошибочно удержанную с суммы компенсации за неиспользованный отпуск: Д 70 К 68 390 (3000 х 13%)

2) доначислить налог на прибыль организации: 3000 х 20% = 600 руб. и отразить записью: Д 99 К 68 600 руб.

3) подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.

Пример 2

С 14 октября 2008 года сотруднику Николаеву А.А. предоставлен очередной отпуск на 28 календарных дней. Весь период - с 1 октября 2007 года по30 сентября отработан полностью. За это время сотруднику начислена заработная плата, равная 185688 руб. Сумма начисленных отпускных сотруднику Николаеву А.А. составила 18000 руб. Дать комментарии аудитора.

Решение:

При проверке расчетов по оплате труда аудитор выявил арифметическую ошибку при расчете отпускных. Справка-расчет отпускных была аудитором пересчитана:

1. Среднедневной заработок сотрудника:185688 руб./12 мес./29,4 дн.=526,33 руб.

2. Сумма отпускных:526,33 руб. х 28 дн.=14737,24 руб.

3. Удержан НДФЛ: 14737,24х13%=1916 руб.

4. Сумма к выдаче: 14737,24-1915,84=12821,40 руб.

Предприятию предложено:

1) произвести исправление в бухгалтерском учете: сторнировать излишне начисленную сумму отпускных и отразить в учете записью: Д 20 К 70 3262,76 (18000 – 14737,24);сторнировать сумму НДФЛ, излишне удержанную с суммы отпускных:Д 70 К 68 424 (3262,76х 13%)

2)доначислить налог на прибыль организации: 3262,76 х 20% = 653 руб. и отразить записью:Д 99 К 68 653 руб.

3)подать уточненный расчет по налогу на прибыль за 2008 год, доплатить налог и пени.

Пример 3

При проверке расчетов с персоналом по оплате труда аудитор выявил, что заработная плата Коровкина А.А. рассчитана не верно. Рабочий-сдельщик Коровкин С.С. на заводе "Зил" выполнил норму выработки на 120%.