Курсовая работа: Аудит расчетов по кредитам и займам
Далее проведем анализ ликвидности, которая обозначает способность активов быть быстро проданными по цене близкой к рыночной.
Таблица 5 – Платежеспособность предприятия, тыс.руб.
| Показатели | № строки | Норматив | 2008 | 2009 | 2010 |
| Группа активов А1 | 1 | - | 3025 | 6489 | 11808 |
| Группа активов А2 | 2 | - | 12215 | 20504 | 15732 |
| Группа активов А3 | 3 | - | 120234 | 100810 | 169367 |
| Итого текущих активов | 4=1+2+3 | - | 135474 | 127803 | 196907 |
| Группа активов А4 | 5 | - | 91226 | 84348 | 90747 |
| Всего активов предприятия | 6=4+5 | - | 226700 | 212151 | 287654 |
| Краткосрочные обязательства | 7 | - | 40224 | 49606 | 48966 |
| Коэффициенты ликвидности: | |||||
| Абсолютный | 8=1:7 | 0,2-0,3 | 0,075 | 0,131 | 0,241 |
| Быстрый | 9=(1+2):7 | 0,7-1,0 | 0,379 | 0,544 | 0,562 |
| Текущий | 10=4:7 | ≥1,0 | 3,368 | 2,576 | 4,021 |
|
Полного покрытия | 11=6:7 | ≥2,0 | 5,636 | 4,277 | 5,875 |
В таблице 5 приводится расчет коэффициентов ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В ЗАО имени Мичурина в 2010 году данный коэффициент составляет 0,241, этот показатель в данном году находится в пределах нормы и свидетельствует о положительной тенденции деятельности предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Значение показателя по сравнению с 2008 годом в 2010 году увеличивается и составляет 4,021, и его значение находится в пределах нормы.
Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. Значение данного показателя за весь период вне нормы, в 2010 он увеличивается и составляет 0,562.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.
Таблица 6 – Состав и структура источников образования средств организации
| Показатели | 2008 | 2010 | Отклонения (+,-) 2010 к 2008 | Удельный вес, % | ||
| тыс. руб. | % | 2008 | 2010 | |||
|
Капитал и резервы, в том числе: | 166927 | 229285 | +62358 | +37,36 | 73,64 | 79,71 |
| Уставный капитал | 3660 | 3660 | - | - | 1,61 | 1,27 |
| Добавочный капитал | 30550 | 30550 | - | - | 13,49 | 10,62 |
| Резервный капитал | 439 | 439 | - | - | 0,19 | 0,16 |
| Нераспределенная прибыль | 132278 | 194636 | +62358 | +47,14 | 58,35 | 67,66 |
|
Долгосрочные обязательства, в том числе: | 19549 | 9403 | -10146 | -51,9 | 8,62 | 3,27 |
| Займы и кредиты | 19549 | 9403 | -10146 | -51,9 | 8,62 | 3,27 |
|
Краткосрочные обязательства, в том числе: | 40224 | 48966 | +8742 | +21,73 | 17,74 | 17,02 |
| Займы и кредиты | 18000 | 37897 | +19897 | +110,54 | 7,94 | 13,17 |
| Кредиторская задолженность | 22224 | 11069 | -11155 | -50,19 | 9,80 | 3,85 |
| Итого источников средств | 226700 | 287654 | +60954 | +26,89 | 100 | 100 |
| Коэффициент автономии | 0,74 | 0,80 | +0,06 | +8,11 | - | - |
По данным таблицы 6 за анализируемый период собственный капитал ЗАО имени Мичурина увеличился на 37,36% из-за увеличения нераспределенной прибыли. Это является положительным фактом в деятельности предприятия и вызвано увеличением чистой прибыли.
Долгосрочные обязательства представлены кредитами и займами, которые уменьшаются за счет их погашения и переведения части кредитов, до срока погашения которых осталось меньше 12 месяцев, в краткосрочные обязательства.
В составе краткосрочных обязательств положительным является факт снижения на 50,19% кредиторской задолженности. Краткосрочные кредиты и займы увеличились на 110,54%, это вызвано появлением новых обязательств и приближающимся сроком погашения долгосрочных кредитов и займов.
Наибольший удельный вес в структуре источников средств занимают собственный капитал (79,71%), который в большей степени представлен нераспределенной прибылью – 67,66%. Долгосрочные обязательства имеют тенденцию уменьшения и в 2010 году составляют 3,27%. Краткосрочные обязательства составляют 17,02%, из которых 13,17% кредиты и займы. Таким образом, в общей структуре источников кредиты и займы составляют 16,44% (3,27%+13,17%).
ЗАО имени Мичурина имеет стабильное финансовое положение, о чем свидетельствует коэффициент автономии, который составляет 0,8 коэффициентной доли, что на 33,33% выше нормы.
учет кредит заем аудит
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
3.1 Нормативно-правовая база и задачи аудита кредитов и займов
Система нормативного регулирования в России состоит из документов четырех уровней. К первой группе документов относятся:
· Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 года №129-ФЗ (в редакции от 28.09.2010 N 243-ФЗ). Федеральный закон распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону. В случае возникновения противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права, выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет.
· Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 N 400-ФЗ). Он определяет правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации.
· Российская Федерация. Правительство РФ. Постановление об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности от 23 сентября 2002 г. N 696 (в ред. от 27.01.2011 N 30)
· Налоговый кодекс РФ, в котором определено понятие расходов и порядок их признания для целей налогового учета; установлены налоги, взимаемые с сельскохозяйственных предприятий и включаемые в себестоимость производимой продукции.
· Гражданский кодекс РФ, который регулирует правовые основы кредитных отношений. Содержит порядок заключения и расторжения гражданско-правовых договоров.