Курсовая работа: Аудит расчетов по НДФЛ

2.3 Типичные ошибки и нарушения

При проверки расчета по подоходному налогу не были обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, которые могли бы существенно повлиять на достоверность данных по подоходному налогу с физических лиц, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Но особое внимание обратили на документы, которые прилагались к личному заявлению о предоставлении налогового вычета, где и были выявлены ошибки.

Типичные ошибки при аудите расчетов по налогу на доходы физических лиц предоставлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 – Ошибки при аудите расчетов по НДФЛ

№ п/п	Виды и наименование ошибок	Влияние на достоверность бух.отчетности налогообложения и соблюдения законодательной и нормативной базы	Нормативные документы
1	Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц у сотрудника Лукьянова В.Ф.	Завышение налога на доходы физических лиц	Налоговый кодекс гл.23, ст. 218, п.3 ПБУ № 9
2	Неверно производилось начисление налога на доходы физических лиц у сотрудника Гусева Ю.И.	Завышение налога на доходы физических лиц	Налоговый кодекс гл.23, ст. 218, п.3 ПБУ № 9
3	Неверное оформление расчетной ведомости	Затруднена проверка данных	Альбом унифицированных типовых форм документов

Более подробно рассмотрим ошибки далее.

1. У работника Лукьянова В.Ф. в приложенных документах находилось свидетельство о смерти жены и справка с органов соц.защиты, что свидетельствует о том, что он единственный родитель и вычет ему должен был предоставляться в двойном размере.

Был сделан перерасчет:

Табельный номер 0049 . Лукьянов В.Ф.. охранник. Один ребенок.

Оклад 7 000 р. Суммарный годовой доход составит 84 000 = (7 000 * 12). Налоговый вычет работнику с июня 2009г. не предоставляется т.к. сумма дохода превышает 40 000 р.

Расчет: С 01.01.2009г. по 31.05.2009г. – (7 000 – 2 400) * 5 = 23 000 р. доход облагаемый налогу 13%, с 01.06.2009г. по 31.12.2009г. - (7 000 – 2 000) *7 = 35 000 р. доход облагаемый налогу 13%.

Налоговый вычет предоставляется на работника 400 р. и на одного ребенка 2 000 р. т.к. он единственный родитель, что подтверждено документально.

Подоходный налог за 2009 год составит 7 540 = (58 000 * 13%).

Главный бухгалтер должен составить справку о перерасчете подоходного налога и вернуть работнику при выплате заработной платы 1 560 р.

2. У работника Гусева Ю.И. в приложенных документах находилась копия с трудовой книжки, в которой имеется запись о том, что он работал по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС. Этот документ свидетельствует о том, что стандартный вычет работнику должен предоставляться не 400 р., а 3 000 р., ежемесячно, т.к. в налоговом кодексе не указана превышающая сумма, при которой стандартный налоговый вычет не предоставляется.

Был сделан перерасчет:

Табельный номер 00061 . Гусев Ю.И. Водитель. Один ребенок.

Оклад 7 200 р. Суммарный годовой доход составит 86 400 = (7 200 * 12). Налоговый вычет работнику предоставляется в течение всего года в размере 3 000 р. на работника и 1 000 р. на одного ребенка.

Расчет: С 01.01.2009г. по 31.12.2009г. – (7 200 – 4 000) * 12 = 38 400 р. доход облагаемый налогу 13%.

Подоходный налог за 2009 год