Курсовая работа: Аудит расчетов с подотчетными лицами 4

Таблица 1

“Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами”.

№	Вопрос	Вариант ответа	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская процедура	Номер следующего вопроса	Номер вывода
1	2	3	4	5	6	7
1	Имеется ли на предприятии список лиц. которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.	Нет	1
		Да	Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды.	“Подотчет 1.1.1”
2	Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам.	нет	2
		да	Журнал-ордер № 7	“Подотчет 1.1.2”
3	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки	Нет	3
		да	Письменные распоряжения руководителя	Подотчет 2.1.2”
4	Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.	нет	4
		да	Приказ руководителя о возмещении	“Подотчет 2.2.1”
5	Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Нет	5
		Да	“Подотчет 2.1.5”
6	Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов	Нет	6
		Да	Писменные распоряжения руководителя и сметы	“Подотчет 4.1.1”
7	Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Нет	7
		Да	“Подотчет 4.1.2”
8	Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку	Нет	8
		Да

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды;

2. В нарушении п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации лица, не отчитавшимся за полученные ранее суммы подотчет, выдаются новые авансы;

3. Приказы о направлении работников в командировки не оформляются – следует проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия;

4. В нарушение закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц” суточные, возмещаемых сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом”.

5. В нарушение Закона Российской Федерации “О налоге на прибыль” и Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется;

6. В нарушение Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия;

7. В нарушение Закона Российской Федерации “О налоге на прибыль” и Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм не ведется;

8. В нарушение п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

По результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Представленный вопросник позволяет аудитору сделать целый ряд промежуточных выводов, на основании которых он может сделать основной вывод, что порядок расчетов с подотчетными лицами ведется неудовлетворительно.

Подобный вывод может быть основанием для следующих действий:

· Если по результатам опроса сотрудников проверяемого предприятия и данным экспресс-анализа отчетности расчеты с подотчетными лицами составляют не большой удельный вес в общем числе хозяйственных операций, то аудитор может планировать проверку этих расчетов в обычном порядке для оценки материальности статьи “Расчеты с подотчетными лицами” в отчетности предприятия;

· Если удельный вес расчетов с подотчетными лицами велик, например, приобретение производственных запасов на суммы, превышающие лимит расчетов наличными деньгами, оплата работ и услуг сторонних организаций осуществляется через подотчетных лиц, размер задолженности за подотчетными лицами превышает разумные границы, погашение задолженности не производится, то такие факты могут стать для аудитора основанием для отказа от выражения своего мнения о достоверности отчетности предприятия и соответствии бухгалтерского учета Положению о бухгалтерском учете и отчетности.

В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами и намечен состав процедур.

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств, но к различным объектам контроля и для выявления одного или нескольких возможных нарушений.

Методы контроля аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами нарушений приведены в таблице 2

Таблица 2

“Методы сбора аудиторских доказательств”.

№	Основные виды нарушений, допускаемых при ведении кассовых операций	Методы сбора доказательств
		1	2	3	4	5	6	7	8
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1.1	Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия, могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы.	+
1.2	Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимися работниками предприятия.	+
1.3	Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.	+
1.4	несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы	+
2.1	отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку	+	+
2.2	отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке	+
2.3	несоблюдение установленных норм командировочных расходов	+
2.4	отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм	+	+
2.5	отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм	+	+
3.2	некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов	+	+
4.1	выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети	+	+
4.2	списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле	+	+
5.1	несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете	+
5.2	отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм	+	+
6.1	некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами	+
6.2	неправильное выведение остатков на конец отчетного периода	+	+
6.3	несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах	+	+

Примечание к таблице 2

Методы сбора аудиторских доказательств (гр. 1-8)

1. Наблюдение или участие в инвентаризации;

2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций;

3. Устные опрос;

4. Получение письменных подтверждений;

5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;

6. Проверка документов подготовленных на предприятии клиента;

7. Проверка арифметических расчетов;

8. Анализ.

2.4 Основные контрольные процедуры.