Курсовая работа: Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

10. Правильность и своевременность расчетов с прочими организациями по операциям некоммерческого характера и с транспортными организациями

11. Реальность задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами на дату составления баланса

12. Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации

13. Оценка значимости выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности.

Для достижения поставленных задач необходимо получить доказательства, используя различные приемы и источники получения информации. При проверке расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами аудитор использует:

- Основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;

- Приказ об учетной политике;

- Бухгалтерскую отчетность;

- Регистры синтетического и аналитического учета;

- Первичные документы;

По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:

- Рабочим планом счетов;

- Формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;

- Документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций по расчету с прочими дебиторами и кредиторами;

- Перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформлявших расчетные операции;

Для проведения проверки аудитору могут быть предоставлены разные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от формы бухгалтерского учета, применяемой в организации. Перечень необходимых для проверки регистров может быть установлен в приказе об учетной политике.[35]

В организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму учета, используются журналы – ордера № 8 в соответствии с рекомендациями по применению учетных регистров на предприятиях.

При ведении учета с использованием компьютерных программ используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов, аналитические ведомости и Главная книга (оборотно–сальдовая ведомость), книга покупок и книга продаж.

Необходимо затребовать первичные документы по оформлению и отражению в учете – договоры, накладные, товарно – транспортные накладные, счета, счета-фактуры, отгрузочные документы, акты выполненных работ, банковские документы, кассовые документы, акты инвентаризации расчетов.

Для оценки состояния контроля за расчетными операциями с прочими дебиторами и кредиторами аудитор выясняет:

- Порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;

- Наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;

- Формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов и др.

По данным раздела 2 ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому отчету» устанавливается величина просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности на финансовые результаты и т.п. В ходе проверки необходимо получить подтверждение достоверности этих данных и реальности погашения просроченной дебиторской задолженности.

По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:

- Участников расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и их число;

- Применяемые формы платежей;

- Порядок ведения аналитического учета (виды расчетов, участники, сроки возникновения и т.п.);

- Нестандартные (нетипичные) бухгалтерские записи.