Курсовая работа: Аудит труда и заработной платы

2. Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, осуществлением капитальных вложений, ликвидацией основных средств отражают по дебету счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 70;

3. За счет собственных средств предприятия. Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, выплаты социального характера, производимые за счет собственных средств отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 70. Начисление доходов от участия в капитале организации оформляют записью: дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредит счета 70.

Начисление отпуска оформляется следующими проводками: дебетуются счета 20, 23, 25, 26, а кредитуется счет 70. Если организация создает резерв на предстоящие отпуска, то сначала создается резерв проводкой: дебет счетов 20, 23, 25, 26, кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов», а затем начисленные суммы отпускных равномерно списывают на уменьшение созданного резерва следующей проводкой: дебет счета 96, кредит 70 счета. Начисление пособия по временной нетрудоспособности оформляют следующими бухгалтерскими записями: дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44, кредит счета 70 – за первые два дня болезни за счет средств предприятия и дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредит счета 70 – начиная с третьего дня болезни за счет средств ФСС РФ. Депонирование заработной платы отражают по дебету счета 70, кредиту счета 76.4.

4 Аудит удержаний и вычетов из заработной платы

На третьем этапе аудиторской проверки, аудитор проверяет законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат, правильность применения налоговых вычетов, соблюдение законодательства при расчетах с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению. Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на три группы:

1) обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- по исполнительным документам;

2) удержания по инициативе работодателя:

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, а также при выдаче денежных средств под отчет на хозяйственные нужды;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в соответствии со ст.155 и 157 ТК РФ;

- при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска;

- для возмещения ущерба, причиненного по вине работника предприятию (ст.238 ТК РФ);

3) удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем:

- алиментов по письменному заявлению работника;

- сумм в погашение займов, кредитов, выданных работнику;

- профсоюзных взносов;

- на благотворительные цели.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, в случаях, предусмотренных ФЗ, а также при удержании по нескольким исполнительным - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст.138 ТК РФ). При удержании из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на детей, возмещении вреда здоровью другого лица и др. размер удержаний из заработной платы не может превышать 70%. Проверка правильности удержаний из заработной платы осуществляется аудитором выборочно.

Основным видом удержания, которому при проверке уделяется главное внимание, является налог на доходы физических лиц. Этот налог регулируется главой 23 НК РФ. Приступая к проверке правильности удержания НДФЛ, аудитору сначала необходимо выявить суммы, которые подлежат обложению данным налогом. Плательщиками НДФЛ являются физические лица, получившие доходы. Доходами признаются заработная плата, дивиденды, проценты, арендная плата. Физические лица делятся на резидентов – пребывающих на территории РФ не менее 183-х календарных дней и нерезидентов – остальные. Резидент обязан уплачивать налог на доходы вне зависимости от места их получения (ст.209 НК РФ). Нерезиденты должны платить НДФЛ только с доходов, полученных на территории РФ. Обязанность по уплате НДФЛ возложена ст.226 НК РФ на работодателей (налоговых агентов). Налоговые агенты обязаны удерживать налог со всех видов доходов физических лиц, кроме следующих:

- доходы, не подлежащие налогообложению по ст.217 НК РФ (государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности) и пенсии, алименты, гранты, стипендии и др.);

- доходы, полученные индивидуальными предпринимателями, которые уплачивают НДФЛ самостоятельно в соответствии со ст.227 НК РФ;

- выигрыши в лотерею, на тотализаторах (физические лица самостоятельно уплачивают на?