Курсовая работа: Аудит учета банковских операций
• реестры чеков;
• аккредитивы;
• кредитные договоры;
• выписки банка.
Бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение раздел (участок, бухгалтерский счет), должна включать в себя:
• официальную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (баланс по ф. № 1, приложение к балансу по ф. № 5, отчет о движении денежных средств по ф. № 3).
Банковские кредиты находят отражение в следующих официальных бухгалтерских отчетах:
• бухгалтерском балансе (ф. № 1);
• отчете о движении денежных средств (ф. № 4).
1.3 Вопросы для составления плана и программы аудиторской проверки, содержание аудиторских процедур
Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов:
| Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить |
| Предприятие имеет один расчетный счет | Да/Нет | Договор с банком выписки, первичные документы |
| Предприятие имеет валютный счет | Да/Нет | Договор, выписки банка, первичные документы |
| Предприятие получает валюту на командировочные расходы | Да/Нет | Заявки на приобретение валюты |
| Предприятие использует аккредитивную форму расчетов | Да/Нет | Договоры на открытие аккредетива |
Аудиторские операции на банковских счетах проводятся по 2 направлениям:
1. Проведение инвентаризации средств на банковских счетах (сверка остатков сумм на счетах в банке с данными выписок банка).
2. Установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского баланса.
На 2 этапе применяются следующие аудиторские процедуры:
1) соответствие платёжных документов журналу-ордеру №2;
2) соответствие журнала-ордера №2 главной книге и отчёту о движении денежных средств;
3) соответствие оборотов по Кт 51, 52, 55 счетов.
В ходе аудиторской проверки аудитору следует определить круг счетов (расчетных, валютных, ссудных, бюджетных, текущих и других), открытых предприятием в банках.
По каждому счету проверяется наличие договора, наличие факта уведомления налоговой службы (в соответствии с Налоговым кодексом уведомлению подлежат расчетные счета). Параметры каждого счета сверяются со сведениями о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и сведениями о счетах в иностранной валюте в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации. Эта форма представляется в налоговой орган ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Перечень номеров счетов вручается всем проверяющим, участвующим в проверке. При обнаружении перечисления средств на счета или со счетов, не указанных в перечне, проверяющий должен сообщить об этом ведущему аудитору.
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по расчетному счету (счетам) и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
«Расчет 1.1.1» — проверка полноты банковских выписок по валютному счету (счетам) и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» — проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету (счетам) суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
«Расчет 1.1.3» — проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету.
«Расчет 1.1.4» — проверка правильности отражения в учете операций по покупке валюты.
При проверке правильности отражения в балансе денежных средств не следует ограничиваться только сопоставлением их остатков по Главной книге с балансовыми данными. Необходимо провести хотя бы выборочную проверку правильности ведения операций по расчетному, валютному и др. счетам (не менее чем за 3-4 месяца) с привлечением всех необходимых учетных регистров и первичных документов. Это позволит также сделать определенные выводы о правильности ведения бухгалтерского учета на предприятии и определить круг тех операций (и счетов), проверке которых должно быть уделено особое внимание.