Курсовая работа: Аудит учета финансовых вложений

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н;

5. Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

6. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (с изменениями внесенными Федеральным законом от 18.07.2009 N 181-ФЗ);

7. постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 «Об оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развития вексельного обращения» (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.12.95 N 1295);

8. постановление Правительства РФ от 8 февраля 1993 г. № 107 «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций» (с последующими изменениями и дополнениями);

9. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99);

10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49) [6, c. 288];

1.3Определение, классификация финансовых вложений

В состав финансовых вложений организации в соответствии с ПБУ 19/02 включаются:

- государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций (в том числе долговые ценные бумаги);

- вклады в уставные капиталы других организаций;

- займы, предоставленные другим организациям;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

- вклады организации товарища по договору простого товарищества.

В состав финансовых вложений организации не включаются:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом акционеров для перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией векселедателем продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;

- активы, имеющие материально вещественную форму (основные средства, материально производственные запасы, а также нематериальные активы) [7].

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Различают пять видов оценки ценных бумаг:

1) номинальная (цена по номиналу, указанному на ценной бумаге);

2) эмиссионная (цена первичной продажи при выпуске);

3) рыночная (курс на вторичном рынке);

4) цена продавца и цена покупателя (цена на фондовом рынке в конкретный момент);

5) балансовая (цена оприходования ценной бумаги с учетом всех дополнительных расходов).