Курсовая работа: Аудит учета основных средств

Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства?

+ Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.

Вопросник для оценки внутреннего контроля : бухгалтерский учет хозяйственных операций ОС.

№ п/п	Направления (или предпосылки подготовки отчетности) и вопросы тестирования	Ответы			Источники информации
		Нет ответа	Да	Нет
1	2	3	4	5	6
1	Условия Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?	+	Просмотр регистров учета основных средств.
2	Реальность Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?	+	Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.
3	Полнота Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?	+	Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.
4	Правильность принятия вычетов по НДС.	+	Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.
4	Периодизация Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?	+	Выборочная проверка актов приема-передачи ОС.
1	2	3	4	5	6
5	Правильно ли отражен в бухгалтерском учете временной период операций по реализации продукции?	+	Выборочная проверка.
6	Представление Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета?	+	Выборочный просмотр первичной документации.
7	Представление Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта.	+	Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6).
8	Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства».	+	Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
9	Точность Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства.	+	Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок.
10	Оценка Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект.	+	Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС.

Из данных тестирования можно сделать вывод о том, что и величина контрольного, и величина необъемлемого риска будут средними , так как можно дать хорошую оценку ситуации в учете и контроле ОС на данном предприятии. Но исходя из того, что в «Северо-Западном Телекоме» вся деятельность держится на ОС, следует посоветовать начальству предприятия, чтобы ни одного пункта в учете и контроле за ОС не было пропущено, чтобы в будущих проверках аудитор смог бы поставить во всех пунктах своего опросчика плюсы, чтобы максимальное внимание было уделено именно этой части финансово-хозяйственной деятельности предприятия. (вывод сделан не из реальных данных, а из воображаемых автором работы, т.е. плюсы проставлены по собственному желанию).

1.5.Уровень существенности и аудиторский риск

Для расчета уровня существенности по годовой отчетности будут использованы скорректированные данные из задания курсовой, применимые к базовому предприятию.

Наименование базовых показателей	Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р.	Границы существенности, %%	Расчетные показатели, т.р.
Суммарные затраты	9483725	2,0	189674.5
Стоимость основных средств	13343154	10,0	1334315.4
Капитал	11436656	10,0	1143665.6
Валюта баланса	17614829	1,5	234222.43

Невооруженным глазом видно, что первый показатель (суммарные затраты) выбивается из порядка остальных, поэтому для него уровень существенности будет лавироваться для того, чтобы в дальнейшем коэффициент не выходил за пределы допустимого значения 0,4-0,5, а также вообще мною не будет учете показатель валюты баланса, так как он, по моему мнению может быть опущен, а также он также сильно выбивается из порядка остальных показателей:

Наименование базовых показателей	Значения бухгалтерской отчетности экономического субъекта, т.р.	Границы существенности, %%	Расчетные показатели, т.р.
Суммарные затраты	9483725	11,0	1138047
Стоимость основных средств	13343154	10,0	1334315.4
Капитал	11436656	10,0	1143665.6

А теперь рассчитаем среднюю из перечисленных данных:

_ 1138047 +1334315,4 +1143665,6

X = 3 = 1205342,6 т.р.

Просчитаем коэффициент для проверки правильности нахождения средней:

Для этого сначала рассчитаем размах между наибольшим и наименьшими показателями: 1143665,6-1334315,4 = 196268,4 т.р.

А теперь перейдем к коэффициенту: