Курсовая работа: Аудит валютных операций

Сумму выявленной недостачи бухгалтерия должна отразить в акте о проверке наличных денежных средств кассы унифицированной формы М КМ-9.

Следует отметить, что в журнале кассира-операциониста отсутствуют графы и строки для указания суммы недостачи. Однако для того чтобы отразить недостачу денег в операционной кассе, можно ввести в журнал дополнительную графу или строку.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:

1) соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;

2) правильность и полнота зачисления денег, сданных в банк наличными;

3) правильность отражения конвертации рубля;

4) наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка проводится встречная проверка в банке);

5) обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированные заработные платы, алименты и т.п.);

6) полнота и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке);

7) правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке (особое внимание следует уделить тем операциям, которые списываются сразу, минуя счета расчетов, на производственные затраты или расходы на продажу);

8) соответствие записей в выписках банка записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета» и в Главной книге.

Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде исправлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка.

Особого внимания заслуживают в ходе аудита операции бестоварных счетов. К бестоварным относятся расчеты с научно-исследовательскими организациями, коммунальными и социальными учреждениями,

При проверке следует установить:

1) не допускается ли неправомерное перечисление авансов и платежей по бестоварным счетам;

2) полноту и правильность расчетов с сотрудниками организации но выданным ссудам, обоснованность выдачи таких ссуд и правильность оформления документов на их выдачу, обращая при этом особое внимание на полноту и своевременность их погашения;

3) правильность расчетов с к