+

Организация не имеет постоянных покупателей и заказчиков.

В течение 2009 года организация заключала одноразовые экспортные договора на поставку продукции.

Основная часть поставок продукции на экспорт в 2009 году осуществлялась по прямым экспортным договорам.

Аналитики нет

Аналитики нет

Аналитики нет.

Аналитики нет.

Аналитический учет по счетам учета расчетов с покупателями ведется в разрезе вида валюты расчетов.

Положения применяются с ограничениями

Положения применяются с ограничениями либо

Согласно представленным ответам работников службы бухгалтерии можно сделать вывод, что уровень систему внутреннего контроля за осуществлением экспортных торговых операций соответствует оценке "средний".

3.3 Программа аудита экспортных операций

Подготовка и составление программы аудита являются заключительным этапом планирования аудита экспортных операций. Согласно Правилу (Стандарту) N 3 "Планирование аудита" программа аудита представляет собой детальную расшифровку действий аудитора и аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

План проведения аудита ЗАО "Ассоциированный Картографический Центр" представлен в Таблице 2.

Программа проведения аудита ЗАО "Ассоциированный Картографический Центр" представлена в Таблице 3.

План проведения аудита

Таблица 2.

Проверяемая организация ЗАО "Ассоциированный Картографический Центр". Количество человеко-часов 120. Руководитель аудиторской группы. Состав аудиторской группы. Планируемый аудиторский риск 5%. Планируемый уровень существенности 5%

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Ссылка на РД
1.	Аудит учетной политики	Устав предприятия экспортный контракт, первичные документы и т.д.
2.	Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства).
3.	Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.
4.	Аудит учета операций по валютным счетам.
5.	Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.
6.	Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации.

Программа аудита

Проверяемая организация ЗАО "Ассоциированный Картографический Центр".

Период аудита 2009 год. Количество человеко-часов 120

Руководитель аудиторской группы. Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский риск 5%.

Планируемый уровень существенности 5%

Таблица 3

№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы	Примечание
1.	Аудит учета себестоимости экспортируемой продукции (остатков незавершенного производства).
РДЭ1.1 Проверка полноты и правильности формирования себестоимости экспортируемой продукции.	с 01.12.10 по 03.12.10	Учетная политика, главная книга, журналы-ордера, ведомости, карточки счетов учета затрат на производство продукции. Производственные, материальные отчеты, наряды-заказы. Экспортные договоры.	При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод обратного счета.
.	РДЭ1.2 Аудит формирования коммерческих расходов, списываемых на себестоимость экспортной продукции.	с 01.12.10 по 03.12.10	Учетная политика. Экспортные торговые договоры. Карточки сч.44 "Коммерческие расходы", первичные документы, подтверждающие факт совершения расходов.	При проверке используются формальный, арифметический, нормативно-правовой, экономический методы, метод контрольного сличения.
РДЭ 1.3 Проверка порядка определения сумм НДС, уплаченных по ТРУ, использованным при производстве продукции, предназначенной для реализации на экспорт (реализованной на экспорт продукции)	с 01.12.10 по 03.12.10	Учетная политика, система аналитических счетов по сч. 19 "НДС оп приобретенным ценностям", журнал операций по сч. 19, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки, книги покупок, счета-фактуры полученные.	При проверке используются нормативно-правовой и аналитические методы.
2.	Аудит учета расчетов с покупателями экспортного товара.
.	РДЭ 2.1 Аудит обоснованности и возникновения дебиторской задолженности.	с 01.12.10 по 02.12.10	Экспортные договоры. Регистры бухгалтерского учета по сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками, сч.90 "Продажи".	При проверке применятся аналитический метод.
РДЭ 2.2 Анализ положений экспортных договоров.	с 01.12.10 по 01.12.10	При проверке применятся аналитический метод
РДЭ 2.3 Аудит полноты и своевременности отражения в учете выручки от реализации и переход права собственности на экспортируемый товар к покупателю.	с 01.12.10 по 02.12.10	Журналы-ордера, ведомости, карточки сч.90 "Продажи", сч.62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Экспортные договоры. ГТД, товаросопроводительные документы, накладные.	Применяются при проверке арифметический, нормативно-правовой, логический и формальный методы.
3.	Аудит учета расчетов с комиссионерами (поверенными, агентами) по посредническим договорам.
РДЭ 3.1 Проверка правильности отражения в учете отгруженного экспортного товара по посредническим договорам.	с 03.12.10 по 05.12.10	Экспортные договоры, посреднические договоры. Отчеты посредников, выписки из валютного счета. Регистры бухгалтерского учета по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 90 "Выручка"	При проверке используются методы: формальный, нормативно-правовой, арифметический, аналитический.
РДЭ 3.2 Проверка полноты и своевременности отражения в учете данных комиссионного отчета (отчета поверенного, агента).	с 03.12.10 по 05.12.10
РДЭ 3.3 Аудит учета коммерческих расходов по реализации экспортного товара, понесенных посредником и подлежащих возмещению ему экспортером.	с 03.12.10 по 05.12.10
РДЭ 3.4 Аудит учета расчетов по комиссионному вознаграждению.	с 03.12.10 по 05.12.10
4.	Аудит учета операций по валютным счетам.
РДЭ 4.1 Проверка наличия договоров с банками на открытие валютных счетов.	с 01.12.10 по 02.12.10	Договор с баками на открытие валютных счетов. Дополнительные соглашения.	При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой метод.
РДЭ 4.2 Проверка полноты банковских выписок, а также соответствия сумм по выпискам бака по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.	с 01.12.10 по 02.12.10	Банковские выписки по валютным счетам, первичные документы, приложенные к банковским выпискам.	При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.3 Проверка правильности отражения в учете операций по покупке иностранной валюты.	с 02.12.10 по 03.12.10	Регистры бухгалтерского учета по счету 52 "Валютный счет", банковские выписки по валютным счетам, курсы валют.	При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.4 Проверка своевременности предоставления экспортером в банк поручения на перечисление валютной выручки и правильности отражения в учете операций по продаже иностранной валюты.	с 02.12.10 по 03.12.10	Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, счету 91 "Прочие доходы и расходы"курсы валют.	При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.5 Проверка обоснованности использования валютной выручки, оставшейся в распоряжении организации после обязательной продажи	с 03.12.10 по 04.12.10	Платежные поручения, выписки банка по валютным счетам, регистры бухгалтерского учета по счету 52, курсы валют	При проверке используются формальный метод, нрмативно-правовой, арифметический, встречный метод
РДЭ 4.6 Проверка переоценки средств на валютных счетах и сумм задолженности, выраженной в иностранной валюте.	с 03.12.10 по 04.12.10	Регистры бухгалтерского учета по счетам 52, 91, курсы валют, данные о дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте.	При проверке используются методы арифметический и контрольного сличения.
5.	Аудит соблюдения организациями-экспортерами налогового законодательства.
РДЭ 5.1 Проверка порядка подтверждения факта экспорта товара.	с 03.12.10 по 05.12.10	Налоговые декларации по НДС, комплект документов, предусмотренный ст.165 НК РФ.	Используются правовой, арифметический и аналитический методы проверки.
РДЭ 5.2 Проверка порядка предъявления сумм НДС, относящийся к реализованной на экспорт продукции, к вычету.	с 04.12.10 по 05.12.10	Налоговые декларации оп НДС, книга покупок, специальные налоговые расчеты, бухгалтерские справки.	При проверке используются: нормативно-правовой, арифметический и аналитический методы.
РДЭ 5.3 Проверка порядка заполнения налоговой декларации по НДС.	с 04.12.10 по 05.12.10	Налоговые декларации по НДС, книги покупок (продаж), регистры бухгалтерского учета по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС".	При проверке используются формальный, встречный, нормативно-правовой методы.
6.	Оценка применимости допущения принципа непрерывности деятельности организации
РДЭ 6.1 Оценка эффективности экспортных операций	05.12.10

3.4 Аудиторское заключение

Завершающим этапом проведения аудиторской проверки является аудиторское заключение.

Аудиторское заключение по проверке экспортных операций

Вводная часть

Нами в соответствии со специальным аудиторским заданием, полученным от испол