Курсовая работа: Аудиторская проверка кассовых операций
2. Предварительный финансовый анализ
В графе «Статьи баланса, требующие изучения» аудитор перечисляет статьи, которые превышают нормативы графы «Анализ баланса», и величины превышения в %.
Табл. 2 Актив
| Анализ баланса | Статьи баланса, требующие изучения |
| Динамика статей: значительное увеличение, уменьшение | Дебиторская задолженность до 12 месяцев, Денежные средства |
| 1.1. Изменение доли статьи в структуре валюты баланса более, чем на 10% | Доля основных средств в структуре баланса выросла на 30%; дебиторской задолженности до 12 месяцев в структуре баланса сократилась на 14%, а денежных средств сократилась на 24% |
| 1.2. Темп роста статьи баланса превышает темп роста валюты баланса в 1,5 раза | Основные средства, дебиторская задолженность, денежные средства |
| 2. Появление новых статей | Готовая продукция, товары для продажи |
| 3. Направления основного аудита по результатам предварительного финансового анализа | Все участки учета: бухгалтерского и налогового |
Оценка результатов:
Совокупная сумма статей, требующих дополнительного изучения, составляет более 30% от валюты баланса - риск аудитора «высокий»
3. Характер бизнеса
Ответ «ДА» на более, чем половину вопросов означает высокий риск аудитора
Ответ «ДА» на 4 – 5 вопросов означает средний риск аудитора
Ответ «ДА» не более чем на 3 вопроса означает низкий риск аудитора
Табл. 3
| Вопросы | да/нет |
| 1 Считается ли сектор экономики клиента рискованным в целом? | нет |
| 2 Является ли условия конкуренции жесткими? | да |
| 3 Имеются ли ограничения для бизнеса (например, гос. регулирование)? | нет |
| 4 Является ли характер бизнеса многопрофильным? | нет |
| 5 Является ли структура организации сложной (большое количество филиалов, подразделений в различных местах)? | нет |
| 6 Имеются ли проблемы с ликвидностью по результатам финансового анализа открытой отчетности за проверяемый период (анализ финансовой устойчивости, коэффициенты ликвидности, соотношение оборотных средств и краткосрочных обязательств)? | нет |
| 7 Имеются ли значительные поступления из необычных источников (например, не из банка)? | нет |
| 8 Является ли клиент новым? | да |
| 9 Если нет, то был ли постоянным руководитель предыдущих проверок? | нет |
| 10 Есть ли препятствия для получения необходимой документации при проведении проверки? | нет |
| 11 Было ли предыдущее заключение условно положительным или отрицательным? |
Оценка совокупного риска аудитора по результатам получения предварительной информации о клиенте (приложение 7).
Контрольный лист
1 Риск аудитора по результатам предварительной информации - нужное подчеркнуть:
средний низкий высокий
2. Риск аудитора по результатам предварительного финансового анализа - нужное подчеркнуть :
средний низкий высокий
3. Риск аудитора по результатам проверки характера бизнеса - нужное подчеркнуть:
средний низкий высокий
Таким образом, совокупный риск высокий.
2.2 Информационная база для проверки кассовых операций
При проверке денежных средств организации аудитору необходимо изучить:
- список всех имеющихся расчетных счетов, а также кассовые документы;
- правильность оформления кассовой книги и журнала кассира операциониста (обратить внимание на полноту отражения фискальных отчетов и соответствие данных кассовой книги данным журнала кассира операциониста);
- правильность применения ККТ при наличных расчетах;
- соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами при расчетах с юридическими лицами;
- оформить рабочие документы, подготовить отчет по проверке и замечания по разделу;
- наличие договора с кассиром о полной материальной ответственности;
- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе, утвержденного банком. [12]
Составить перечень запрашиваемых документов (Приложение 8).
Обязанности кассира в ООО «Спецконструкции» выполняет бухгалтер на основании приказа (приложение 9)