Курсовая работа: Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в б
Перед составлением общего плана и программы проверкиаудитор должен оценить надежность систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета аудируемого лица, а также аудиторский риск – вероятность формирования неверного мнения и соответственно составления неправильного заключения по результатам проверки . Аудитор рассчитывает уровень существенности – предельное значение допустимой ошибки показателей финансовой отчетности – и определяет взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском. Чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость между аудиторским риском и существенностью учитывается аудитором при определении характера объема процедур проверки, сроков проведения аудита .
Рассчитаем уровень существенности и размер аудиторского риска на примере предприятия ООО «ДЛ-Холдинг».
Уровень существенности определяется исходя из определенных долей от базовых показателей: баланса или показателей бухгалтерской отчетности.
Для нахождения существенности используем таблицу 1.
Таблица 1 – Определение уровня существенности
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
| Прибыль до налогообложения | 3460818 | 5 | 173041 |
| Объем продаж | 8618457 | 2 | 172369 |
| Валюта баланса | 7578516 | 2 | 151570 |
| Собственный каптал | 1654543 | 10 | 165454 |
| Общие затраты организации | 6781061 | 2 | 135621 |
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности ООО «ДЛ-Холдинг». Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы ООО «Аудитор» и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%.
Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет:
(173041+172369+151570+165454+135621) / 5 = 159611 тыс. руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(159611– 135621) / 159611 *100% = 15%,
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(173041 - 159611) / 159611 * 100% = 8 %
Оба значения отличаются от среднего ненамного, поэтому оба значения оставляем.
Полученную среднюю величину округляем и получаем 159700 тыс. руб. Данный показатель используем в качестве значения уровня существенности.
Аудиторский риск состоит из основных компонентов:
- внутрихозяйственный риск;
- риск средств контроля;
- риск необнаружения.
Аудиторский риск рассчитывается по формуле:
Ра =Рв * Рк * Рн,
где Ра – аудиторский риск;
Рв – внутрихозяйственный риск;
Рк – риск средств контроля;
Рн – риск необнаружения.
???????? ????????? ??????? ?????? ???????????????????? ?????.?????? ? ???????? ???????????????? - ??????? ???? ?????? ??????????????, ??? ?????????? ???????? ????????, ????????? ?????? ?? ????????. ?? ??????? ?????? ?????? ?????? ?? ????????? ????-??????, ? ??????? ?????????????? ?????????? ? ????????? ??? ??? ?? ???????????, ??? ? ? ??????? ? ?????. ??????? ??????? ????????????? ???????????? ?????????? ?????? (?? 0 ?? 5). ????? ?????????? ???????????? ?????????? ?????????? ??????????? ? ?? ????????? ???????: 100% - (????? ?????? / 5) ???????????? ???????? ?????. ?????? ????? ????? ??????? ?? ?????? ????-??????. ???? ???? ? ?????????? ??????? ??????? ??????????????? ????????? - 1, 2 ??? 3-?. ???????? ????? ???????????? ? ??????????? ?? ????? ????????? ?????? ?? ???? ????????????? ???????. ?????????? ????????, ??? ????? ?????? ??? ??????????? ????????? ?????????????? ????? ??????? ??????????? ?????????? ?????????? ??????? ?? ?????????? ????????????? ??????? ?????, ?.?. ?? ??? - ??????, ???????, ???????.?? ????? ???????????? ??????????????????? ???? ?? ??????? ????????, ?? ????????? ????-?????. ??? ????? ???????? ??????? 2 ? 3. ??????? 2 ? ?????? ??????? ?????| Показатель | Оценка (0-10) |
| Предварительная оценка образования, опыта и квалификации персонала бухгалтерии | 3 |
| Повышение квалификации, своевременность реагирования на изменения в законодательстве | 3 |
| Отсутствие чрезмерной загруженности персонала бухгалтерии | 3 |
| Отсутствие текучести персонала бухгалтерии | 4 |
| Выявление и анализ причин отклонений от плановых показателей | 5 |
| Принятие мер по сохранности учетных документов | 4 |
| Оценка надежности программного обеспечения | 5 |
| Итого | 27 |
| Показатель | Оценка (0-1) |
| Наличие прав на используемое программное обеспечение | 1 |
| Комплексность программного обеспечения (единое для всех участков учета) | 1 |
| Автоматическое составление отчетности | 1 |
| Уровень компьютерной грамотности пользователей | 1 |
| Наличие программиста (системного администратора) | 0 |
| Наличие контроля доступа к учетной информации | 0 |
| Наличие паролей, защиты доступа к информации | 0 |
| Своевременность проверок на наличие вирусов | 0 |
| Своевременность обновления антивирусных программ | 0 |
| Своевременность сохранения информации | 1 |
| Итого | 5 |
Вероятность внутрихозяйственного риска рассчитывается по формуле:
Рв = 1 – Ов / Овmax,
где Рв – внутрихозяйственный риск;
Ов – фактическое количество баллов по результатам теста учетной системы;
Овmax – максимальное количество баллов учетной системы.