Курсовая работа: Аудиторская проверка учета денежных средств на материалах ЗАО "Тбилисский маслосырзавод"

Исполнительным органом ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» – является директор, в его компетенцию входит разработка и реализация целей, политики и стратегии организации, а также организация и руководство текущей деятельности, распоряжение имуществом, наем и увольнение персонала.

Также представлены: управленческий персонал, специалисты, рабочие.

ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» является одним из крупных производителей молочной продукции в Краснодарском крае. Заводу более 50 лет. На протяжении многих лет ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» отмечался Почетными Грамотами и Дипломами за отличное качество продукции выработанной из натурального, экологически чистого сырья, без добавления консервантов.

Ассортимент выпускаемой продукции весьма разнообразен:

- молоко коровье 2,5% и 3,5 % жирности, кефирные напитки 1%и 2,5% жирности, простокваши 1%и 2,5% жирности, ряженка 4,5 %,йогурты ягодно-фруктовые, сметана 15 % жирности, масло сливочное, сыр «Российский», сыр «Качкавал»

ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» поддерживает государственную политику в области здорового питания населения. Здесь, к примеру, разработаны и внедрены в производство сыры плавленые с повышенным содержанием йода и железа. Они незаменимы не только в профилактических, но и лечебных целях.

Заботясь о качестве продукции завод с 2005 года внедрил в производство экологическую упаковку «TetraPak», - которая позволяет сохранить полезность выпускаемой продукции.

Поставщиками сырья ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» являются как население, так и крупнейшие хозяйства Тбилисского района.

Продукцию ЗАО «Тбилисский маслосырзавод» можно приобрести как в специализированных магазинах в ст. Тбилисской, г. Краснодаре, Краснодарском крае, так и за его пределами. Больших успехов предприятие смогло добиться благодаря сплоченному и опытному коллективу, постоянно повышающему квалификацию и категории. На предприятии трудятся 240 человек.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Предприятие является эффективно развивающимся, об этом свидетельствует такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности. Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия.

Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период (Приложения), исследование структуры анализируемых показателей, исходя из этого составляется таблица 2.1

Таблица 2.1

Основные экономические показатели деятельности организации, тыс.руб. за 2005 – 2007 г.г

Показатель	2005	2006	2007	% из-е 2007 к 2005
Выручка от реализации продукции, услуг	286356	322412	377658	131,8
Себестоимость реализованной продукции	270088	309720	351124	130,0
Прибыль (убыток) от реализации	16268	11146	23681	145,5
Результат от прочей реализации	-	-	-	-
Сальдо доходов и расходов от внереализационных операций	-2012	-1829	-4096	+2084
Балансовая прибыль	14256	9317	19585	+137,4
Чистая прибыль	10580	6042	14016	+132,5

Из таблицы видно, что в отчетном периоде (2007 году) предприятие достигло больших результатов. Балансовая прибыль увеличилась на 137,4 %, практически на такую же величину увеличился показатель чистой прибыли, оставшийся в распоряжении организации. Положительным фактором увеличения балансовой прибыли стало увеличение прибыли от реализации.

2.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирования аудиторской проверки.

Руководство организации несет ответственность за разработку системы внутреннего контроля.

Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой отчетности, учредительными документами, формами финансовой отчетности с целью определить масштабы и особенности осуществления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо также установить, каким образом ведется кассовая книга: на данном предприятии «вручную».

Для определения уровня системы внутреннего контроля денежных средств и других ценностей в кассе, кассиру и бухгалтерской службе организации предлагается ответить на следующие вопросы, таблица 2.2.

Таблица 2.2.

Вопросник для проведения контроля кассовых операций

Вопрос	Да	Нет	Примечание
1. Установлена ли сигнализация в кассе ?	Х
2. Хранятся ли денежные средства в сейфе ?	Х
3. Заключен ли договор на охрану ?	Х
4.Где и у кого хранятся дубликаты ключей ?	В сейфе у директора
5. Инкассируется ли данная организация ?	Х
6. Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т.д.) ?	Х
7. Сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банке?	Х
8. Кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?	Руководитель, гл. бухгалтер, кассир
9. Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?	Х
10. Своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Каков срок сдачи отчета?	Х
11. Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?	Х
12. Была ли произведена ревизия при смене кассира ?	Х
13. Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии в кассе?	Х
14. Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?	Х
15.В каком размере банком установлен лимит остатка наличности в кассе?	Х
16. Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?	Х
17. Проводятся ли внезапные проверки кассы?	Х
18. Существует ли периодичность плановых инвентаризаций кассы?	Х
19. Принимает ли участие в инвентаризации кассы главный бухгалтер?	Х
20. Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?	Х
21. Ведется ли на предприятии кассовая книга?	Х
22. Проверяются ли бухгалтером отчеты кассира?	Х	выборочно
23. Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию? Установлен ли срок, на который выдаются деньги?	Х
24. Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?	Х

Из таблицы 2.2 следует, что внутрихозяйственный контроль денежных средств в кассе средней надежности.

В соответствии с 4 Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Существенность в аудите» № 4, необходимо определить уровень существенности на ЗАО «Тбилисский мас