Курсовая работа: Аудиторская проверка выпуска готовой продукции

- наличие списка лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждаемого руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером (в списке указываются должность, фамилия, имя, отчество и уровень компетенции (тип или виды операций, по которым данное должностное лицо имеет право принятия решений).

По трем последним условиям необходимо издание на год отдельного распорядительного документа (приказа руководителя) с указанием не только должностей, но и персональных данных соответствующих работников. При увольнении или переводе работников в распорядительные документы вносятся изменения. Для сравнения, в учетную политику организации изменения можно внести только со следующего календарного года. Поэтому в учетной политике достаточно указать только перечень должностей и рабочих мест, работа на которых сопряжена с материальной ответственностью.

На выявление всех недостатков и организации складского хозяйства, хранения и сохранности товарно-материальных ценностей направлен последующий контроль за указанными операциями, основной формой которых являются документальные ревизии [3, с.289].

1.5 Проверка правильности документального оформления выпуска готовой продукции

Система документальной регистрации первичных данных о состоянии и движении готовой продукции должна отвечать следующим требованиям: - ?????????????, ??????, ???????????? ????????? ???? ??????????? ???????? ? ??????????;- ???????? ??????????? ? ????????? ????????? ??????????, ????????????????? ????????? ????????? ?????????? ? ???????? ??????????? ?????????;- ???????????? ??????????? ? ??????????? ??????? ?? ??????? ?????????? ?????.[4, ?.38]

Для правильной организации бухгалтерского учета готовой продукции и своевременного отражения хозяйственных операций по ее отгрузке и реализации необходимо строго соблюдать требования по составлению документов.

Факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование, номер документа, дату и место его составления;

- содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

- должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.[5, с.9]

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, отражающих отгрузку и реализацию готовой продукции должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации.

Первичный учетный документ, отражающий движение готовой продукции, должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее совершения.

Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, должны обеспечивать своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

В первичных учетных документах по отгрузке и реализации готовой продукции стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи в первичных учетных документах должны быть исправлены путем их зачеркивания и надписи правильных.

Если первичные учетные документы составляются на машинных носителях информации, организация изготовляет за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций.

Программы кодирования, идентификации и машинной обработки данных первичных учетных документов на машинных носителях информации должны храниться в организации в течение срока, установленного для хранения первичных учетных документов на бумажных носителях, и обладать системой защиты.[5 ст.9]

????? ??????????, ?????????? ????????, ???????? ????????? ?????????, ???????? ?????, ??????????.????????? ????????? ????????:1. ?????? ?? ??????? ???????? ???????????;2. ???????? ?? ?????????? ?????????;3.??????-????????? (??????????????? ????????, ??????????? ???????????? ?????? ?? ?????? ??????? ????????? ? ?????????, ?????????? ???????????????? ??????????, ??????????? ?????????? ?????????? ?????????);4. ????-???????;5. ???????-???????????? ?????????;6. ?????-??????? ??? ????? ???????????????;7. ???????? ?????????? ?????;8. ??????-????????? ????????? ?? ????? ?? ????? ??????? ?????????;9. ??? ????? ?? ????? ??????? ?????????;10. ??????????? ?????;11. ????????? ?? ?????????? ??????? ?????????, ???????????.???????? ?????????????? ? ?????????????? ????? ????????:1. ??????? ?????;2. ??????-????? ?11;3. ????????? ??????? ??????? ?????????;4. ????????? ???????? ? ?????????? ??????? ?????????;5. ????????????? ???????? ????????, ????????? ?????????.?????????? ????????:1. ????? ?1 (????????????? ??????)???. 230 ???????? ????????? ? ???????;???. 240 ??????? ???????????, ??????????? ??????, ????????? ???????;???.214 ??????? ?????? ? ????????, ?? ??????? ???????????? ?????? ? ???????, ?? ???????? ????????? ? ?????? ??????? ?????????? ???????? ??????? II ?????????????? ???????;???. 251???????????? ?????????????. ??????? ? ???????????? ? ????????????.2. ????? ?2 (????? ? ???????? ? ???????)

Ответственность за своевременное и доброкачественное создание документов по отгрузке и реализации готовой продукции, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, достоверность сведений, содержащихся в документах данных несут лица, создавшие и подписавшие этот документ[4, с.40].

Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому аудитор с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций использует различные методические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета.

Среди них следует выделить: проверку документов (формальную проверку и проверку по существу), арифметическую, или счетную, проверку документов, сопоставление (сверку) документов, письменный запрос и экономический анализ.

???????? ?????????? ????????, ??? ???????? ????????? ? ?????? ??????? ? ?????????? ???????, ????? ??????????: ????????? ?? ?? ?? ???????????? ?????, ????? ?? ??? ??????????? ??????? ??????????? ???, ????????? ?? ?????? ???????????? ????????? (???????????? ?????????, ???? ???????????, ?????????? ????????????? ????????, ?????????? ???????? ? ??????????? ? ???????? ?????????), ??? ?? ? ??? ????????? ? ????????????? ???????????, ??????? ?? ????????? ??????????? ??????????, ?? ??????? ???? ?????? ? ?????????, ? ??.

При проверке достоверности отражения сумм от продажи продукции, товаров был выборочно сверен ряд записей в регистрах учета продаж с данными первичных документов (товарно-транспортных накладных и т.д.), а также с документами, свидетельствующими о приеме отгруженной продукции, для подтверждения того, что товары были действительно доставлены, и право собственности на них перешло от продавца к покупателю. В дополнение к этому необходимо также были проверены условия поставки для точного определения момента перехода права собственности.

При проверке достоверности данных исходным пунктом является регистр учета продажи. На основе данных этого регистра делается выборка номеров счетов, которые затем сверяются с товарно-транспортными накладными и заказами на покупку, полученными от заказчиков (покупателей).

??? ????????? ????????? ???????????? ?? ?????? ?????????? ????????. ????? ?????? ???????????? ????? ??????????-?????????? ?????, ??? ??????? ??????? ???????? ???, ????????????? ?? ???????? ??????.

Подлинность документов устанавливается путем проверки реальности имеющихся в них подписей должностных лиц и соответствия составления документов датам отражения в них операций.

При чтении документов, после установления их подлинности, проверяют документы по существу, то есть с точки зрения достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных в них хозяйственных операций.

Арифметическая (счетная) проверка дополняется аналитической проверкой регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.

Изучаются соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в учетных регистрах и первичных документах.

При проверке своевременности учета продажи сопоставляются даты, указанные в товарно-транспортных накладных, с датами соответствующих счетов - фактур, датами записей по счетам учета реализации и дебиторской задолженности. Значительные расхождения в датах свидетельствуют о потенциальных проблемах своевременности учета реализации.

Сопоставление документов заключается в том, что достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Оно может производиться по документам, находящимся в бухгалтерии организации или организаций, с которыми проверяемый экономический субъект вступил в хозяйственную связь.

Встречной проверкой документальных данных или сопоставлением документов вскрываются случаи хищения, которые скрываются путем исправления данных в отдельных документах, составления новых, подложных документов и замены ими настоящих, подлинных документов, неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций или не отражения их в бухгалтерском учете.

Необходимо в указанных случаях применять сопоставление плановых и учетных, учетных и нормативных, внутренних и внешних, разовых и накопительных, первичных и сводных документов, что обеспечивает наиболее глубокое изучения объекта контроля.

1.6 Проверка организации и документального оформления учета готовой продукции на складах и ее отгрузки

????????? ???? ??????? ?????????, ??? ???????, ????? ?? ?????, ?????? ? ?????? ???????? ? ???????????, ???????-??????????? ? ??????????? ???????????.???????????? ???????????? ???????? ???????????? ?????????? ????????? ? ????????? ?????????? ? ??????? ? ????????? ?????????? ?????. ???????? ???????????? ? ??????????? ??????????? ?????????????? ????. ???????????? ??????? ? ????????? ????????? ???????????? ????? ???????? ? ????? "????????" ? ????????? ???? ????????. ???????????? ??????????? ? ?????? ???????????? ???????????.??????? ??????? ????????? ?? ?????? ?????????? ?????? ??????????? ?? ???????? ?????????? ????? ? ????????? ???????? (????????? ?????) ?? ??????. ?? ????? ??????? ? ??????? ???????????.? ????????????? ?????, ?????????? ????????, ?? ????????? ????????? ????????? ? ????????? ??????????, ?????????? ? ???????????? ? ??????????? ?????? ? ???????? ??????? ??????? ? ???? ???????????. ? ??? ??????????? ??????? ??????? ??????? ?? ?????? ? ????? ????????? ???????, ? ????? ?? ????????, ?? ???? ??????????? ? ???????. ?????? ????????? ?????? ???????? ? ???????????, ? ??????, ? ????????? ??????????, ???????????? ??????????? ?????????????? ???? ? ?????? ?????????????? ????? ??????.??? ????????? ?????????, ?????????? ???????? ??????? ???????, ????? ???????????? ??????? ? ??????????? ??????????? ?????????????? ??????. ??? ??????????? ? ?????? ? ???????? ??????? ???????. ?????? ???????????? ????????? ?? ??????? ? ??????? ??????? ?????????. ? ??????????? ?????? ??????????? ????????????? ???, ? ????? ????????? ? ????????? ????????? ? ???????? ??????? ????????? ???????????? ???????? ? ??????????. ??? ???????? ?????????? ???????? ??: ???????????? ?????????? ??????????; ?????????? ? ???????????????? ?????????? ????????; ???????????? ??? ?????????? ???? ???????, ?? ??????? ????????? ?????; ???????????? ??????????? ???????? ? ??????????? ?????? ? ??? ?????. ????? ??????????? ????? ?? ??????? ? ??????? ? ???????? ??????????? ???????? ?? ????? ????????? ???????.????? ???????? ?????? ? ????????? ?????????? ????????? ?????????? ? ?? ????????????? ?????????. ?? ???????? ??????????? ? ??????????? ????????????? ???????? ?? ?????? ????????????? ???????? ? ?????????? ?????????? ? ?????? ??? ?????? ? ??????? ????????.??????-????????? ????????? ?? ?????? ??????? ????????? ???????????? ? ????????? ??????? ??????? ???????. ?? ????????? ?????? ? ????????? ???????????? ?????????? ??????? ?? ??????? ???? ??????? ? ?????????? ????????? ?????????? ????????? ?? ??????? ?????, ?? ??????????? ????????????? ? ????????? ?????. ???? ??????? ????? ???????? ???????? (???????????) ???????????????? ????????????? ?????????, ?????????? ???????????????? ????????? ???????????? (???????? ??? ??????????).?????????? ?? ???????????? ??????? ??????? ??????? ?? ????? ??????????? ? ????????????? ???????????. ?????????, ?????????? ?????? ????? ??????? ????????? (??????-????????? ?????????, ??????-????????? ?????????, ????????????, ???????? ???? ? ?. ?.), ????? ????? ??????????, ? ???????? ?????????? ?????????, ? ???????????? ? ???? ??????????? ??? ????? ???????. ? ??? ??????????? ???-???????, ?????-??????????, ???????????? ? ?????????????? ????? ???????, ???? ?????, ??????? ???? ? ?????????? ??????? ?????????. ???? ????????? ????????? ????????? ? ???????????????? ????, ? ?????? ? ?? ??????. ?? ?????? ?????? ????????? ????????? ?????? ?????? ? ????? ??????????? ???????-????????? ??????????. ????? ????????? ????? ???? ????????? ? ????? ??????????? ??????-????????? ?????????? ?? ??????? ????????????, ???? ? ????? ???????????? ? ?????????? ?????????? ???? ??? ??? ??????? ? ????????. ?????? ? ????????? ????????? ?????????????? ????????? ????????? ? ?????????? ???????? ?, ????????, ????????? ???????? ? ?????????? ?????????.? ??????-????????? ??????????, ??? ???????, ??????????? ?????????? ??????????? ??? ?????? ???????????? ???????? ? ???????? ????????? ??? ???????? ??????? ?? ???? ?? ????? ?????????. ??? ???? ??????? ???????? ???????? ?? ??, ??? ?????? ????????? ?????????? ? ?????????? ????????? ?????? ??????????????? ?????? ???????? ???????????? ????????????????? ?????.?? ??????????? ??????-????????? ????????? ? ????? ????????? ?????????? ?? ????? ??????? ????????? ? ???????? ??? ?? ???????? ??? ???????? ????????????.???????? ? ?????? ??????? ??????? ??????????? ?????????????? ?? ????????? ??????????? ? ???? ????????? ??? ??????????????? ? ???????? ????????? ????????.??????????? ???? ?????????? ????????? ? ?????????? ????????? ???? ????? ?????, ??????? ?????????? ??????-?????????. ? ??? ???????????? ??? ?????????: ?????? ?????? ?? ???????? ????????? ? ????????? ?? ?????? ????????? ?? ??????.?????? ??????? ?? ?????? ????????? ????????? ????? ?????, ? ?????? ? ??????????? ??????? ? ??????????? ????????????? ????, ??????????? ?????????.??????????? ?????? ????????? ?? ?????? ????????? ??????-????????, ???????-???????????? ?????????. ????????????? ??????? ??????????? ???????? ????????? ?? ??????? ?? ???????????? ????????????? ? ???????? ? ???????-?????????. ??? ???????? ????????? ??????????? ???????????????, ? ????????? ????????? ?? ??????? ????????????? ????????? ???????????-?????????????? ??????.?????? ????????? ????????? ???????-???????????? ?????????. ?????? ?? ?????????? ? ??????? ???????????: ?????? ???????? ? ???????????????? ??? ???????? ??????????? ????????? ?? ??????; ????????? ??????????, ?????????? ???????? ? ??????? ????????????????, ????????? ????????. ???????? ????? ????? ???????????????? ?????? ????????? ? ???????? ? ???????? ????? ??????????, ? ?????? ? ????????? ? ? ???? ?????????????.? ???????? ?????????? ??????????? ???????????? (??????????? ?????????), ? ??????? ?????????? ????????? ???????? ??????????? ????????? ?????? ?? ??????????????, ???????? ? ????????? ?? ?????????? ???????, ??????????? ???????? ????????? ? ?????? ?????????, ????????????? ????????? ????????.?? ????????? ???????? ?????????? ??????????? (?????????? ?????) ????????????????? ??????????? ?????????? ?? ??? ?????????? ????????? ????????? ? ????????? ??????????, ????????? ??????????-????????? ? ????- ??????? ??? ????? ?????? ?? ??????????? ?????????. ? ????????? ?????????? ????????? ???????????? ? ??????????????? ?????????? ? ??????????, ????? ???????? ????????, ??? ????????, ????? ??????? ?? ????????, ????????? ????????????? ???????????? ???? ? ????????, ???????????? ??????, ?????????? ?????????? ???????????? (???? ??? ????????????? ?????????), ????? ?????? ?? ??????????? ?????????, ?????????? ????????? ???????. ??? ???????? ???????, ?? ?????????? ????????? ??????????????? ?? ???, ????????? ????????? ?????????? ??? ????????? ????? ???, ? ?? ??? ?????? ??????? ??? ?????? ????? "??? ?????? (???)".?????? ????????? ?????????? ????????? ?????????? ? ????????? ????? ?????????? ????????? (?. ? 16 ??? 16?). ? ????????? ????????? ???? ? ????? ?????????? ??????????, ???????????? ??????????, ?????????? ??????????? ????????? ?? ?? ?????, ?????, ????????????? ?? ??????, ? ??????? ?? ?????? ??????. ????????? ???????? ?????? ?????????????? ????? ??????? ???????????. ??????? ????????? ? ????????? ???????? ?? ??????? ? ????????? ?????.??????????? ???? ???????? ????? ? ?????? ????? (??????????) ? ??????????? ?????????, ?????? ??? ????????.????????? ?????????, ??????????? ? ???????????, ???????? ???????????? ????????:- ?? ????? (??????? ? ???????????? ?????????? ?????????, ?????????? ??????????);- ????????????? (??????? ????);- ?? ?????????? (?????????? ?????????????? ????????)

Арифметическая проверка определяет правильность расчетов, произведенных в документах.