Курсовая работа: Банк как коммерческая организация
Налоговое законодательство предусматривает для налогоплательщиков, налоговых агентов и банков ответственность за различные виды нарушений. В соответствии с Кодексом организации несут следующую ответственность:
· Пени - вид неустойки, штрафная санкция за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляющаяся в процентах от оговорённой в договоре суммы за каждый просроченный день. Применяется при задержке оплаты поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг, а также при просрочке уплаты налогов и других платежей, предусмотренных в договоре. В спорных случаях, а также в случае злостного уклонения от выплаты пени вопросы решаются в судебном порядке. Сумма взысканной пени не должна превышать стоимость отдельной выполненной работы или оказанной услуги или общую цену заказа (в том случае, если стоимость для отдельных работ не определяется договором о выполнении работ), при этом необходимо отметить, что минимальный и максимальный размер пени не ограничен законом, но может быть ограничен договором. Судьи вправе снижать размер пени, в случае если начисленная пеня не соразмерна последствиям просрочки платежа, в соответствии со ст. 333 ГК РФ. Все поступающие платежи кредитору идут приоритетно на погашение основной задолженности и только после этого на погашение неустойки. Пеня прекращает начисляться после погашения основной задолженности. Пеня также может взиматься при задержке оплаты по международным контрактам.
· Штрафы – за совершение налоговых правонарушений. Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае – взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу.
Существуют следующие виды налоговых правонарушений:
Нарушение организационного порядка:
1. Нарушение установленного десятидневного после государственной регистрации срока постановки на учёт в налоговом органе – 5000руб.
2. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учёт в налоговом органе на срок более 90 дней – 10000руб.
3. Ведение деятельности организацией или предпринимателей без постановки на учёт в налоговом органе – 10% доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20000руб.
4. Ведение деятельности организаций или предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе более трёх – 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учёт более 90 дней.
5. Нарушение установленного десятидневного срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке – 5000руб.
6. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган в течение не более 10 дней на основе этой декларации, за каждый неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30% указанной суммы не менее 100руб.
7. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 10 дней по истечении установленного срока предоставления такой декларации – 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная с 181-го дня.
Нарушение срока и неправильная уплата налога:
1. Грубое нарушение организацией правил учёта доходов и расходов, и объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учётных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операции – 5000руб., если эти деяния совершены в одном налоговом периоде; 15000руб. – в течении более одного налогового периода.
2. Грубое нарушение организацией правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налогооблагаемой базы - 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.
3. Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий – 20% неуплаченных сумм налога; 40% - те же действия, совершенные умышленно.
4. невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению – 20% суммы, подлежащей перечислению.
Прочие налоговые нарушения:
1. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение налогоплательщика (агента) – 5000руб.
2. Несоблюдение порядка распоряжения имуществом, на которое наложен арест – 10000руб.
3. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и иных сведений, предусмотренных актами законодательства о налогах и сборах – 50руб. за каждый не представленный документ.
4. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, а равно иное уклонение от предоставления таких документов – с организации – 1000руб. при неявке либо уклонении от явки; 3000руб. при неправомерном отказе от дачи показаний, даче ложных показаний.
5. Ответственность свидетеля, вызываемого по делу о налоговом правонарушении – 1000руб.
6. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу – 1000руб; 5000руб. – те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года.
Ответственность банков:
1. Открытие баком счёта организации или предпринимателю без предъявления или свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе – 10 тыс.руб.
2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счёта организацией или предпринимателем – 20000туб.
3. Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента о перечислении налога или сбора – взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0.2% за каждый день просрочки.
4. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) – 20% суммы задолженности.