Курсовая работа: Бухгалтерская (финансовая) отчетность
8) По времени составления различают следующие виды баланса: провизорный баланс, перспективный баланс, директивный баланс;
По полноте: баланс – брутто, баланс – нетто.
Построить бухгалтерский баланс правильно значит:
1) Полностью охватить хозяйственные процессы организации во всем многообразии:
2) Дать надлежащую группировку хозяйственных средств:
3) Изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволит анализировать не только финансово- хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.
Модель баланса предусматривает два разреза: вертикальный и горизонтальный.
Вертикальный разрез предполагает две части: актив баланса и пассив. В зависимости от интересов пользователей актив можно истолковывать как средства, пассив как источники (статистический баланс), а весь баланс – как различные стадии кругооборота капитала (динамический баланс).
Важнейшим (первым) элементом, как баланса, так и всей бухгалтерской (финансовой) отчетности является актив, которое представляет собой совокупность имущественных средств хозяйствующей единицы или ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых предприятие ожидает экономические выгоды в будущем. Важнейшими признаками включения хозяйственных ресурсов в актив является следующие условия: ресурсы должны приносить экономическую выгоду (доходы, прибыль, деньги) в будущем; находится в распоряжении хозяйствующего субъекта, который мог бы их беспрепятственно задействовать по собственному усмотрению или продать; является результатом ранее осуществленных хозяйствующим субъектом сделок, то есть пригодным к использованию в данный момент, а не быть на стадии изготовления или доставки в рамках соответствующего договора. В состав имущества актива включаются имущество и права.
Актив баланса
Раздел I. Внеоборотные активы
Статья «Нематериальные активы» - счета 04, 05 - Строка 110
В этой статье приводится остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации. Остаточная стоимость равна разнице между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Первоначальная стоимость купленных НМА определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ. Из дебетового сальдо счета 04 «нематериальные активы» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
Статья «Основные средства» - счета 01, 02 - Строка 120
В этой статье бухгалтер указывает остаточную стоимость основные средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
В соответствии с пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в составе основных средств учитываются активы, которые:
- используются в производственной деятельности, либо для управленческих нужд организации;
- служат более 12 месяцев;
- в дальнейшем будут приносить организации доход;
- организация не собирается продавать.
Все эти условия должны выполняться одновременно.
Из дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» и указать результат в строке 120 бухгалтерский баланс.
Статья «Незавершенное строительство» счета 07,08 - Строка 130
В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:
- расходы по любым строительно-монтажным работам, осуществляемым как хозяйственным, так и подрядным способам;
- стоимость приобретенных здании, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря и нематериальных активов, еще не введенных в эксплуатацию, окончательная стоимость которых не сформирована или права на которые не зарегистрированы;
- сумма затрат на приобретение ценных бумаг, право собственности на которые еще не перешло к предприятию - инвестору;
- стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно-изыскательные работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством и другие);
- стоимость объектов капитального строительства, которые используются, но еще не введены в эксплуатацию;