Курсовая работа: Бухгалтерский баланс и счета

Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую операцию. Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме 50 000 тыс. руб.

Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в активе баланса. Средства по статье "Расчётный счёт" уменьшились, а по статье "Касса" увеличились на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остался неизменным.

К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другое.

Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется.

Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением

А+Х-Х=П,

где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

Второй тип хозяйственных операций. Отразим в балансе следующую

операцию: погашена задолженность поставщику за счёт полученного кредита банка в сумме 20 000 тыс. руб.

Обе статьи, по которым отражена операция, - пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая - уменьшилась (задолженность поставщикам) на ту же сумму. Общий итог (валюта) баланса остался прежним.

Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется.

Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением

А = П+Х- X.

Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств.

К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другое.

Например, получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам предприятия на сумму 5000 тыс. руб.

Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой - в пассиве баланса. Валюта баланса увеличивается. Равенство сохраняется. Этот тип балансовых изменений отразим уравнением

А+Х=П+ X

Четвертый тип хозяйственных операций. Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 2000 тыс. руб.

В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье "Расчётный счёт", и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье "Краткосрочные кредиты банков". Таким образом, все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций отразим уравнением

А-Х=П-Х.

Счета бухгалтерского учета

? ???????? ?????? ??????????? ?????????? ????? ??????? ???? ????????? ????????? ???????????, ?????????? ???????????? ????? ?????????, ? ????? ???? ????????? ????????????? ????????. ???????? ??????? ?????? ????? ???????? ????????????? ?????. ????? ????? ?????? ??? ???????? ?????, ??? ?????? ???????????, ?????? ??? ??? ?? ????? ?????????.????????? ?????????????? ????? ???????? ??????. ???? ??????? ?? ???? ???????? ?????????:1) ????? ? ???????????? ?????.2) ??????? ??????.3) ??????? ???????.? ??????????? ?? ???? ??????? ?????????? ????? ????? ?? активные ? пассивные . ?? ???????? ?????? ?????????? ????????? ???????????, ? ??????????? ?????????? ????????????? ??????????? (??????? ???????????? ??????????????). ????????, ? ???????? ?????? ????? ??????? ????? ??????????????????, ???????, ???????????, ? ? ????????? ????? ???????? ? ?????????? ???????? ??????, ????????? ????????, ?????????? ???????? ? ??. ?????? ?? ???????????????? ?????????? ?????????? ??????? (?????????? ??????). ?? ?????????????? ???? ??????? ???????????? ? ?????, ?? ????????? ? ? ??????.????? ?? ?????? ???????????? ??? ????????, ?????????? ? ????????? ???????.????????, ????????????? ???????, ???????????? ?? ??????? ???????, ??????????? ? ?? ??????????????? ???????. ?? ???? ?? ???????? ?????? ?????????? ???????? ?? ??????, ?????????? ? ?? ???????. ?? ????????? ?????? ????????, ?????????? ???????? ?? ???????, ?????????? ? ?? ??????. ???? ??????? ????? ???? ????????, ?????????? ?? ???????? ?????, ?? ?????????? ???????. ???????? ?????, ?????????? ?? ?????? ?????, ?????????? ????????? ????????, ?? ??????? ????? ? ??????????. ??? ???????? ???????? ????????? ??????? ?? ???????????.???????? ??????? (???????? ??????) ????? ??????????, ????????? ? ?????????? ??????? ?????? ?? ??? ?? ??????? ?????, ?? ??????? ????????? ????????? ???????, ? ??????? ?????? ?? ??????????????? ???????. ????????, ??? ??????????? ????????? ??????? ?? ???????? ????? ????? ??????? ????????? ??????? ? ????????? ???????? ? ??????? ?????????? ??????. ???????? ??????? (????????, ??? ?? ?????) ???????????? ?? ??? ?? ??????? ?????, ??? ? ?????????. ???? ??????????????? ??????? ?? ????, ?? ?????? ?? ????? ????????? ??????? ??????? ?????????? ?? ???????? ??????? ????????. ??????? ?????????? ?? ??? ??????? ?????, ?? ??????? ???? ???????? ????? ???????? ???????. ????? ???????? ???????? ? ????????? ?????? ????????? ?????.?????? ?????? ??? ????? ????????? ??????????? (????????) ? ?????????? ??? ???????????? (?????????), ? ????????????? ????? ?????????? ????? ?????, ?? ??????? ???????????? ?????????? ? ?????????, ? ????????? ??? ????????????. ????? ????? ?????????? активно-пассивными .???????-????????? ????? ?????? ???? ?????: ? ????????????? ?????? (???? ? ?????????, ???? ? ??????????) ? ? ??????????? (? ?????????, ? ?????????? ????????????). ????????, ???? ?? ????? ???????? ? ??????? ????????? ?????? ????????? ??????????, ?? ???????? ?????? ????? ???????? ?? ?????? ????? (??? ????????, ??? ??????????? ? ?????? ???????? ??????? ???????? ??????). ???? ?? ????????, ??????? ??????????? ???? ?????? ??? ??????? (???????? ???????), ?? ?? ????? ???????? ? ??????? ?????????? ?????? ????? ?????? ?????????? ? ??????????????, ???????? ?????? ?? ???? ????? ????? ???????? ?? ??????? (??????? ???????? ?????????? ???????????? ????????? ? ?????????? ? ??????????????). ?? ????? ????? ??????? ?????, ??? ???? ???????? ? ??????? ???????? ???????-????????? ? ????????????? ??????.? ???????? ??????? ???????-?????????? ????? ? ??????????? ?????? ????? ???????? ???? ???????? ? ??????? ?????????? ? ????????????. ?????? ?? ?????? ????? ????? ???????? ??????????? ?????????????, ?????? ?? ??????? ? ???????????? ?????????????. ?????? ?? ?????? ????? ????? ?????? ???????? ? ???? ?????????? ??????????? ?????????????, ???? ?????????? ????????????. ?? ??????? ?????????? ???? ?????????? ???????????? ?????????????, ???? ?????????? ???????????. ??? ????? ???????????? ????????? ?????????? ?????? ?????? ?????, ? ??????? ?????? ???????? ??????????? ?????? ??????????? ??????????. ????? ????? ??????????? ? ???????? ?? ????????????? ??????. Аналитические ? ?????, ??????? ???????????? ??? ????????? ?????????????? ??????? ??????????. ??? ??????????? ? ???????? ??????? ?????????????? ?????. ?????, ?? ??????? ????????? ???????????, ?? ????????????? ? ????????????? ???????? ?????????? ? ?????????? ????, ?????????? синтетическими .????????, ??? ????? ????????? ?????????, ???????? ?? ?????? ?????? ? ??. ????, ?????????????? ?? ????????????? ??????, ?????????? ?????????????. ?? ??????? ?????? ? ???????? ?????????. ??? ???????????? ??????????? ????????????? ?????????????, ? ????? ???????? ??? ???????????? ????????????? ?????????? ??????, ?????????? ? ??????? ?????????????? ?????, ????????????. ????????, ????? ?????? ?? ????? ????? ???????? ???????, ?????????? ????? ???????? ? ?????? ??????? ???????? ??????? ? ??????????? (??????, ????????????, ?????? ? ?.?.); ????? ????? ?????? ????????????? ? ???????? ? ?????????? ?? ?????? ?????, ????? ????? ??????????? ???????? ? ?????? ??????????? ? ??????????? (??????, ??????? ? ?.?.). ??? ????????? ?????????, ????????????, ????????????? ?????? ?? ???????? ?????????????? ?????, ????????? ????????????? ?????. ?????, ?? ??????? ?????????? ????????? ?????? ?? ??????? ?????????? ???? ?????????, ???????????? ??????????? ? ?????????, ?????????? ??????????????. ????, ?????????????? ?? ????????????? ??????, ????? ?????????? ?????????????. ????????????? ????? ??????????? ? ?????????? ? ????????????? ? ????? ?? ??????????? ? ????????? ??????? ??????????? ?? ??????? ?????????? ???? ?????????, ????????? ???????????? ?????????, ????????????? ????????.????????, ? ?????????????? ????? ??????????? ????? ???? ??????? ????????????? ????? ????????, ????????? ? ?.?. ? ???? ?????? ????????????? ????? ????? ?????????? ???????? ??????? ????????? ? ???????????. ????????, ??? ??? ???? ????? ??????????? ????????? ???????. ????? ????????? ? ?????????? ???????? ????????????? ?????? ????? ?????????????? ????? ?????????? ? ??????????? ??????? ????????????? ?? ?????????????? ?????. ????? ????????? ???????? ????????????? ?????? ????? ????? ?????????? ??????? ????????????? ?? ?????????????? ?????. ?? ?? ????? ????? ??????? ? ? ???????? ??????.????????? ???????? ???????? ?? ????????????? ?????? ? ???????? ???????? ?????????????? ????? ??????????? ??????? ??? ??, ??? ? ????????? ????????? ????????. ?????????? ???? ???? ?????? ???????, ????????? ???????????? ?????????????? ???????????? ?????? ? ????????????? ? ????????????? ??????. ??????? ??????? ???? ? ???, ??? ? ????????????? ?????? ????????? ? ???????? ???????, ? ????? ???????? ?? ???? ?????? ? ???????? ??????? ?????????? ? ??????????? ???? ??? ? ??????????? ?????????? (?.) ? ????????? ???? ?? ???????, ??? ? ?? ?????????. ? ????????????? ?? ?????, ??? ???????, ??? ? ???????? ???????? ????? ?????? ? ???????? ??????. ????? ??????????? ????? ?????????? ????? ??? ???? ????????????? ? ????????????? ??????, ????????????? ??????? ? ???????? ????????????? ???????. ????? ?????????? ????????????? ???????, ??????????????? ??????????? ? ??????? ???????, ? ? ?????????????, ? ? ????????????? ????? ??????? ? ???????? ?????????. ?????????? ???????? ??? ????? ????????????? ??????? ? ?????????? ?? ???????????, ??????? ???????? ? ??????????? ??????. ? ????? ?????? ????????? ????????????? ????????? ?????????? ? ???? ?????? ????????? ????????? ? ???????????? ? ?????. ? ????????????? ? ????????????? ????? ??????? ???????????? ?? ???? ????????? ?? ??????? ??????????? ??????????? ?????? ? ?????????? ? ?????. ??? ????? ?????????????? ????? ???????? ? ????? ???????????? ?? ????? ???????????? ????? ?????????? ?????????, ???????????? ?? ???? ?????????? ????????????? ???????? ? ??????????? ??????.??????? ?????, ??????? ????? ??????? ?? ??????????? ????????????? ? ????????????? ?????? ????????????? ???: ????????? ? ???????? ???????, ????? ??? ? ??????? ?? ?????? ? ?? ??????? ????????????? ?????? ?????? ???? ?????????????? ????? ?????????? ? ????????? ???????, ? ????? ??????? ?? ?????? ? ?? ??????? ????????????? ?? ?????????????? ?????. ?? ??? ????????????? ????? ??????? ??????? ?????????????? ?????. ?????, ?? ????????? ?????? ???????, ?????????? простыми (????? ???????, ?????????? ????? ? ??.). ?????, ??????? ??????? ??????? ?????????????? ?????, ?????????? сложными (????? ???????? ? ???????????? ???????, ???????? ? ?????????? ?? ?????? ??????, ????????? ????????? ? ??.). ????????? ??????? ????????????? ????? ??????????????? ??????? ? ?????????????? ???????, ??? ?????-???? ????????????? ?????. ????????, ??? ?????????????? ????? ???????? ? ?????????? ?? ?????? ?????? ??????????? ????????????? ????? ??? ??????? ???????? ? ?????? ?????????? ? ???????????.?????? ????? ??????? ?????????? ?????????????? ????? ?? ?????? ??????. ??? ??????????? ????????????? ?????? ? ?????? ???????????? ??? ?????????? субсчета . ???????? ???????? ???????????? ?????????? ????????????? ??????, ?? ? ?? ?? ????? ????? ???? ?????????? ????? ????????????? ??????. ????? ???????, ??????? ???????? ????????????? ?????? ????? ?????????????? ? ?????????????? ???????.????????, ? ????? ???????? ??????????? 5 ?????????:1) ?????? ?? ???????2) ?????? ? ????????? ????????3) ???? ??? ??????? ? ????????4) ???????? ???????5) ??????, ?????????? ? ??????????? Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь

Hа счетах, открытых на основании бухгалтерского баланса, учет ведется в обобщенном виде. Hапример, счет"Расчеты с поставщиками" отражает задолженность всем поставщикам, с которыми предприятие ведет расчеты. Hа счете "Товары" отражается общая стоимость товаров. Обобщенные данные необходимы для контроля за общим движением средств и их источников. Обобщенное сальдо нужно для составления баланса. Счета, на которых ведется обобщенный учет средств и их источников, называются синтетическими, а учет на них синтетическим. (Слово "синтез" означает "обобщение, обьединение"). Синтетический учет ведется только в денежном измерителе.

Для контроля за выполнением плановых показателей, за сохранностью имущества, состоянием расчетов данных синтетического учета недостаточно. Из синтетического учета невозможно узнать сколько товаров поставил конкретный поставщик, кому из поставщиков перечислены деньги. Также невозможно определить, кто несет материальную ответственность за определенные товары.

Конкретную информацию можно получить из данных аналитического учета или их аналитических счетов.

Аналитические счета представляют собой составные части соответствующих синтетических счетов. Они открываются ко всем счетам синтетического учета. По отношению к балансу они бывают также активными или пассивными.

Hапример, к синтетическому счету "Расчеты с поставщиками" будут открыты аналитические счета с названием каждого поставщика. А к счету "Товары" открываются не только аналитические счета с указанием местонахождения товаров и материально-ответственных лиц, но и счета, на которых ведется учет товаров по количеству и сумме. Следовательно, аналитический учет ведется не только в денежном выражении, но и в трудовом и натуральном измерителе.

Хозяйственные операции записываются и на счета синтетического и на счета аналитического учета. Сумма сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов, по аналитическим счетам должны быть равны сальдо и соответствующим оборотам того синтетического счета, к которому они открыты. В этом состоит взамосвязь синтетических и аналитических счетов.

Оборотные ведомости

Текущий бухгалтерский учет заканчивается составлением бухгалтерского баланса. Прежде, чем составить баланс, учетные данные нужно обобщить. Это необходимо для того, чтобы выявить возможные ошибки, допущенные на счетах при записи хозяйственных операций, а также получить контрольную цифру нового баланса.

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета производится в специальных таблицах, которые называются оборотными ведомостями.

Оборотные ведомости составляются по счетам синтетического и аналитического учета.

Оборотные ведомости по синтетическим счетам имеют следующую форму: