Курсовая работа: Бухгалтерский учет единого социального налога

2) следующие категории налогоплательщиков (с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо):

– общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

– организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

– учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III группы, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Рассмотрим размеры ставок ЕСН для всех категорий плательщиков.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяется основная налоговая ставка 26% (см. Таблица 1).

Следует отметить, что для исчисления и уплаты единого социального налога установлена регрессивная шкала налоговых ставок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от величины выплаченных доходов работникам для всех категорий налогоплательщиков. Чем выше сумма налогооблагаемого дохода, тем ниже ставка налога.

Таблица 1. Ставки ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет, в т.ч. ПФ РФ	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)	Фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС)		Итого
			Федеральный фонд (ФФОМС)	Территориальные фонды (ТФОМС)
До 280 000 рублей	20,0%	2,9%	1,1%	2,0%	26,0%
От 280 001 рублей до 600 000 рублей	56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1,0% с суммы, превышающей 280 000 руб.	3 080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.	72 800 руб. +10% с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600000 рублей	81 280 руб. + 2,0%* с суммы, превышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб.

Сумма ЕСН исчисляется налогоплательщиком для всего персонала отдельно по каждому работнику в установленных формах, в отношении каждого внебюджетного фонда и бюджета, и уплачивается налогоплательщиком платежными поручениями, формируемыми в отношении ПФ РФ, ФСС РФ, Федерального ФОМС и Территориального ФОМС.

Правила работы по начислению платежей ЕСН, в том числе авансовых, уплате закреплены федеральными конституционными законами (особенно, это Налоговый кодекс РФ), подзаконными актами РФ (приказы, письма Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы (далее – ФНС), Постановлениями ФСС РФ, и др.), в которых даются все формы для расчетов по ЕСН и рекомендации по заполнению.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяется пониженная налоговая ставка ЕСН в 20% (см. Таблица 2).

Таблица 2. Ставки ЕСН для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций и общин, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет, в т.ч. ПФ РФ	Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)	Фонды обязательного медицинского страхования (Ф ОМС)		Итого
			Федеральный фонд (ФФ ОМС)	Территориальные фонды (ТФ ОМС)
До 280 000 рублей	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%	20,0%
От 280001 рублей до 600000 рублей	44240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей « 1 2 3 4 5 6 7 » К-во Просмотров: 285 Бесплатно скачать Курсовая работа: Бухгалтерский учет единого социального налога >>> Скачать <<< Меню Поиск